Статья: Налоговый учет отпускных без создания резерва на предстоящую оплату отпусков
<p>В пункте 7 статьи 255 Налогового кодекса РФ сказано, что отпускные относятся
к расходам на оплату труда. Эти расходы уменьшают налогооблагаемый доход организации.
Причем это относится к оплате как основных отпусков, так и дополнительных.
Однако в отношении дополнительных отпусков есть небольшой нюанс. Он касается
тех отпусков, которые организация сама установила своим сотрудникам сверх норм,
предусмотренных законодательством РФ. В таком случае, суммы сверхнормативных
отпускных организация не может учесть при расчете налога на прибыль. Такое
требование содержится в пункте 24 статьи 270 Налогового кодекса РФ. </p>
<p><strong>Пример. </strong></p>
<p><em>Орлова Н.Д. работает провизором в аптеке ООО «Лекарь». С 1 июня 2003 года
работница уходит в отпуск. Помимо основного отпуска (28 календарных дней)
Орловой Н.Д. положен еще и дополнительный отпуск – 12 рабочих дней (постановление
Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25 октября 1974 г. № 298/П-22). Однако,
заключая договор с работницей, администрация ООО «Лекарь» установила, что
дополнительный отпуск составляет 15 рабочих дней. </em></p>
<p><em>Заработная плата Орловой Н.Д. за март, апрель и май равна 20 000
руб. Расчетный период сотрудница отработала полностью. Следовательно, ее
среднедневной заработок: </em></p>
<p><strong><em>20 000 руб. : 3 : 29,6 = 225 руб. 23 коп. </em></strong></p>
<p><em>За время основного отпуска Орловой Н.Д. выплатят: </em></p>
<p><strong><em>225 руб. 23 коп. х 28 дн. = 6306 руб. 44 коп. </em></strong></p>
<p><em>Поскольку дополнительный отпуск предоставляется в рабочих днях, то среднедневной
заработок рассчитывается исходя из дней работы по 6-дневному графику. В расчетном
периоде таких дней – 75. То есть среднедневной заработок равен: </em></p>
<p><strong><em>20 000 руб. : 75 дн. = 266 руб. 67 коп. </em></strong></p>
<p><em>Оплата за дополнительный отпуск составляет: </em></p>
<p><strong><em>266 руб. 67 коп. х 15 дн. = 4000 руб. 05 коп. </em></strong></p>
<p><em>Всего за отпуск работнице заплатят: </em></p>
<p><strong><em>6306 руб. 44 коп. + 4000 руб. 05 коп. = 10306 руб. 49 коп. </em></strong></p>
<p><em>При этом сверхнормативные отпускные таковы: </em></p>
<p><strong><em>266 руб. 67 коп. х (15 дн. – 12 дн.) = 800 руб. 01 коп. </em></strong></p>
<p><em>В июне 2003 года в бухгалтерском учете ООО «Лекарь» делают следующие записи: </em></p>
<p><strong><em>ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 </em></strong></p>
<p><em>- 7430 руб. 26 коп. (10 306 руб. 49 коп. : 43 дн. х 31 дн.) – начислены
отпускные за июнь; </em></p>
<p><strong><em>ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70 </em></strong></p>
<p><em>- 2876 руб. 23 коп. (10 306,49 – 7430,26) – начислены отпускные,
приходящиеся на июль. </em></p>
<p><em>800 руб. 01 коп. не учитываются при расчете налога на прибыль. В свою
очередь налогооблагаемый доход ООО «Лекарь» может уменьшить на 9506 руб.
48 коп.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?12432
