Счета-фактуры комитента, комиссионера
ПИСЬМО ФНС от 4 февраля 2010 г. N ШС-22-3/85@
Мы агенты. Реализуем товар Принципала. Вознаграждение удерживаем из средств, полученных от Покупателей. Данная форма «денежная» или «неденежная»???
До 01.01.2009, когда при взаимозачетах необходимо было НДС перечислять отдельным поручением, была «денежная». Мин-во фин-ов разъясняло: «Перечисление НДС отдельной платежкой как условие вычета нужно применять в отношении именно безденежных расчетов. А в случае договора комиссии, как и агентского договора, стороны расплачиваются деньгами. Поэтому, хотя речь и идет о взаимозачете, нормы п. 4 ст. 168 применять не нужно.»
(Письмо МИНФИНа РФ от 28 апреля 2008 г. N 03-07-11/168, Письмо от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/31 и др)
Теперь согласно ПИСЬМУ ФНС от 4 февраля 2010 г. N ШС-22-3/85@ - «безденежная». Последний абзац: «В том случае, если комиссионер (агент, поверенный) получает оплату, частичную оплату в счет предстоящего оказания посреднических услуг от комитента (принципала, доверителя) неденежными средствами (в том числе и при проведении расчетов между комитентом и комиссионером, принципалом и агентом, доверителем и поверенным, при которых оплата услуг комиссионера, агента, поверенного, оказываемых комитенту, принципалу, доверителю, осуществляется в форме удержания комиссионером, агентом, поверенным, своего вознаграждения с учетом налога на добавленную стоимость из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту, принципалу, доверителю), то при составлении счета-фактуры в строке 5 проставляется прочерк.
Всегда указывали № платежки Покупателя, с предоплаты которого удерживали причитающуюся сумму вознаграждения. Теперь все переделывать? Принципал нервничает, у него НДС к зачету. По идее и у нас могут быть проблемы при проверке, если неправильно будет заполнена стр. 5 в сч/ф на аванс – начисление не тронут, а вот вычет как «пить дать» уберут.
Еще интересный пункт:
В) Комитенты (принципалы) выдают комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю…….. - в строках 3 - 6 (в том числе 6а и 6б), графах 1 - 11 комитентом (принципалом) указываются данные, соответствующие данным из счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом).» Меня интересуют строки 6-6б.
«Комитенты (принципалы) выдают комиссионеру(агенту)…» По логике в стр. 6-6б следует указывать данные Комиссионера. Но у ФНС логика своя, которую не понять.
