Статья: НДС на стыке налоговых периодов

<p><em>На последние дни сентября приходится окончание налогового периода по НДС
как для тех, кто исчисляет его помесячно, так и для тех, кто определяет его
поквартально. И если на это время приходится отгрузка товаров, работ или
услуг, то бухгалтерам стоит быть внимательнее. Пятидневная отсрочка в оформлении
счета-фактуры может перенести налоговый вычет у покупателя на следующий период,
в то время как налоговое обязательство продавца не переносится. </em></p>
<p align="right"><strong>Л.В. Клименкова, эксперт &quot;УНП&quot; </strong></p>

<p>Налоговый кодекс дает организации временной люфт для выставления счета-фактуры.
Она может это сделать в течение пяти дней с момента отгрузки товаров, выполнения
работ или оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Если счет-фактура за отгрузку
текущего налогового периода выписывается уже следующим периодом, то это еще
не означает, что тогда же его нужно регистрировать в книге продаж. Покупатель
же занесет документ в книгу покупок не раньше даты, указанной в нем. Рассмотрим
эту ситуацию подробнее и начнем с продавца. </p>
<p><strong>&nbsp; </strong></p>
<h2><strong>Продавец, будь начеку! </strong></h2>
<p><strong>&nbsp; </strong></p>
<p>Если организация определяет налоговую базу по НДС &quot;по оплате&quot;, то
момент выставления счета-фактуры для начисления налога не имеет особого значения.
НДС начисляется в момент поступления денежных средств за отгруженные товары,
работы или услуги (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А вот у организаций, работающих &quot;по
отгрузке&quot;, обязанность начислить налог возникает одновременно с отгрузкой
товаров, выполнением работ, оказанием услуг, то есть с предъявлением расчетных
документов (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). </p>
<p>Как мы уже сказали, выставить счет-фактуру можно в течение пяти дней после
отгрузки. Поэтому дата выписки счета-фактуры и день начисления налога не всегда
совпадают. </p>
<p>Именно здесь многие бухгалтеры допускают ошибку: регистрируют счет-фактуру
в книге продаж днем его выставления. И если дата счета-фактуры отличается от
даты расчетных документов и приходится на другой налоговый период, то сумма
НДС попадает в декларацию за следующий налоговый период. </p>
<p>Проиллюстрируем ситуацию на примере. </p>
<p><strong>Пример 1. </strong></p>
<p>Организация определяет налоговую базу по НДС &quot;по отгрузке&quot;. Налоговый
период - месяц. 31 августа она отгружает товары и выписывает накладную. Счет-фактуру
организация выставила в следующем налоговом периоде - 2 сентября. </p>
<p>НДС к уплате в бюджет организация должна начислить в момент отгрузки товаров
- когда она выдала накладную (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). То есть в бухгалтерском
учете проводка по начислению НДС должна быть сделана 31 августа. </p>
<p>Обратите внимание: тот факт, что счет-фактура еще не выписан, не имеет значения.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?12725