Весь поиск перерыла, нужен текст в оригинале письма Минфина РФ от 10.12.2004 N 07-05-14/328 :(
там, где есть только за смс дают...
Заранее спасибо!
Вид для печати
Весь поиск перерыла, нужен текст в оригинале письма Минфина РФ от 10.12.2004 N 07-05-14/328 :(
там, где есть только за смс дают...
Заранее спасибо!
Текст письма опубликован
"Документы и комментарии", 2005, N 5
"Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2005, N 5
Вопрос: Об отражении в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль дополнительных доходов и расходов, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный год.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 декабря 2004 г. N 07-05-14/328
Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее.
Если организация после утверждения бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный год выявила относящиеся к нему дополнительные доходы и расходы, то в периоде выявления указанных доходов и расходов организацией должна быть признана и отражена в порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, прибыль (убыток) прошлых лет. В Отчете о прибылях и убытках эти суммы отражаются как внереализационные доходы или внереализационные расходы.
Если в соответствии со ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации организация производит перерасчет налоговых обязательств в периоде совершения ошибки, то выявленные суммы внереализационных доходов или внереализационных расходов не повлияют на налогооблагаемую базу отчетного периода, в котором они обнаружены. Учитывая это, указанные суммы должны исключаться из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, указанные суммы внереализационных расходов или внереализационных доходов рассматриваются в качестве постоянных разниц, которые являются источником формирования постоянного налогового обязательства (актива).
В Отчете о прибылях и убытках сумма доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие налоговые (отчетные) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, показывается после показателя текущего налога на прибыль и формирует чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
Директор Департамента
Л.З.ШНЕЙДМАН
10.12.2004
материал взят из Консультанта
Elen.ka, Вы уверены, что это - оригинал?
mvf, я внизу приписала, что материал взят из Консультанта.
