Прошу поделиться практическим опытом по отражению в учете услуг банка по выполнению функций агента валютного контроля. Организация занимается оптовой торговлей и закупает за рубежом товары.
В бухгалтерском 91 или 44 счет? В налоговом внереализационные или прочие расходы?
Прочие в БУ, внереализационные в НУ.
Почему бы не отнести эти расходы на 44 счет, как расходы по обычным видам деятельности.
В соответствии с ПБУ 10/99
п. 5 Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.
п. 7 Расходы по обычным видам деятельности формируют расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов.
Можно привести доводы против отражения на 44 счете и за отражение на 91 счете, на основании ПБУ 10/99 п.11 расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями являются прочими. Но здесь нужно понимать, что является услугами кредитных организаций – все услуги оказываемые банками или только те которые приведены в перечне банковских операций в статье 5 Закона о банках и банковской деятельности. Так например по российскому законодательству осуществляемые банками функции агентов валютного контроля не относятся к банковским операциям, поэтому и не подпадают под пп. 3 п. 3 ст. 149 НК и соответственно облагаются НДС.
Что касается налогового учета. Согласно пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на услуги банков признаются внереализационными. В то же время расходы на услуги банков признаются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). В случае например покупки товаров за рубежом, услуги банка по валютному контролю связаны непосредственно с покупкой товаров, соответственно их лучше бы включить в прочие расходы.
И? Относите на 44 и прочие, не запрещено.
но что делать с отсутствием документов от банка? Каждый месяц иностранному контрагенту перечисляются деньги, за каждое перечисление банк снимает 600 руб при этом выставляет только счет-фактуру, помимо него есть только выписка, акта или какого либо документа на оказанные услуги нет. Если отражать 44-60 то на основании какого документа - бухгалтерская справка (сомнительно), счет-фактура первичным документом не является.
В выписке банка обязательно есть документ списания суммы по валютному контролю. Я делаю с него копию (на ней делаю отметку: оригинал документа в выписке за такое-то число) и он и является документом для отнесения на расходы.
Вам этого мало? Мемориалку возьмите.Цитата:
помимо него есть только выписка
