Вид для печати
Доброго времени суток!
Провели инвентаризацию, много материалов в частности кабеля остатки которых составляют от 3 до15 метров и год поступления как минимум 2004 а то и раньше. Можно как-нибудь списать и при этом уменьшить НОБ по прибыли? Например найти сертификаты и паспорта и если там срок хранения допустим лет 5, а хранится у нас больше. Или же все равно за счет прибыли списывать придется? Если всетаки можно списать то подскажите как, очень нужно.
Заранее всем спасибо.
Пожалуйста, помогите. Или эта тема не интересна поэтому никто и не отвечает.
не совсем уверена, что это ТО, но посмотрите ст.254 п.7 пп.2
Списание некондиционного товара
С течением времени при хранении изделия могут потерять товарный вид и будут сняты с продажи.
Кроме того, при сортировке могут быть обнаружены изделия с повреждениями, загрязнениями, которые невозможно продать. В этом случае бухгалтеру придется списать некондиционные вещи.
Согласно п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в случае порчи товара необходимо провести инвентаризацию.
Надо также составить Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-15) и Акт о списании товаров (форма N ТОРГ-16).
Акт о списании оформляют при обнаружении порчи, потере качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации. Его составляют в трех экземплярах и подписывают члены комиссии, уполномоченной на это руководителем организации. Первый экземпляр отдают в бухгалтерию для списания потерь ТМЦ, второй остается в подразделении (магазине, отделе), третий - у материально-ответственного лица.
Нужно ли применять нормы естественной убыли?
Нет, не нужно, да и невозможно. Во-первых, такие нормы для непродовольственных товаров, бывших в употреблении, никогда не были утверждены, а во-вторых, само понятие естественной убыли <*> к ним неприменимо.
--------------------------------
<*> С установленными и действующими нормами естественной убыли на некоторые виды товаров вы можете ознакомиться рубрике "Для справки" на с. 91.
Ведь естественная убыль - это особый вид потерь ТМЦ, которые выражаются в уменьшении их массы или объема, вызванном действием физико-химических процессов: усушки, испарения, вымораживания, утечки и т.д. Особенность таких потерь в том, что их нельзя подтвердить документально в том же порядке, как, например, брак или порчу товара. Поэтому естественную убыль и рассчитывают по специальным нормам. Понятно, что брак в одежде или обуви к этому понятию не имеет отношения.
Что же делать магазинам "сэконд-хэнд", у которых подобные потери составляют изрядный процент от оборота товаров? Представляется, что ситуация не безнадежна.
Самый безопасный вариант - продать некондиционные товары по сниженным ценам, причем даже ниже себестоимости. Скажем, можно установить на них цену в 1 руб.
И никакой налоговый инспектор не докажет, что эта цена не соответствует рыночной, так как товаров, аналогичных продаваемым в магазинах "сэконд-хэнд", попросту не существует (с той же степенью износа, повреждениями и т.д.).
Учет списания товаров
Рассмотрим, какими проводками отражают списание некондиционных вещей в бухгалтерском учете. Согласно п. 3 ст. 12 Закона N 129-ФЗ убытки от порчи имущества в том случае, если виновные не установлены, списываются на финансовые результаты организации.
Примечание. Не забудьте восстановить НДС
Товары, подлежащие списанию, в операциях, облагаемых НДС, использоваться не будут, а следовательно, не подлежит вычету и сумма НДС по ним (пп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Если при покупке товаров "входной" НДС был уже принят к вычету, то его необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором списаны некондиционные изделия.
Пример 2. Продолжим пример 1. Пусть при сортировке обнаружилось, что 50 изделий непригодны к реализации (несмываемые пятна краски, повреждения целостности ткани). Проведена инвентаризация, составлены акты о порче товара и его списании. Лиц, виновных в порче товара, нет.
Бухгалтер отразил это так:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 41 субсчет "Товары на складах"
- 3813,5 руб. (76,27 руб. х 50 шт.) - списана покупная стоимость некачественного товара;
Дебет 68 Кредит 19
┌───────────┐
- │686,44 руб.│ (13 728,81 руб. : 1000 шт. х 50 шт.) - сторнирована сумма
└───────────┘
НДС, ранее принятая к вычету по некондиционным изделиям;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 19
- 686,44 руб. - сумма НДС включена в состав прочих расходов.
Уменьшать прибыль на покупную стоимость списанных товаров неправомерно. Значит, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и постоянный налоговый актив.
Бухгалтер отразит это так:
Дебет 99 субсчет "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 1079,99 руб. ((3813,5 руб. + 686,44 руб.) х 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.
Примечание. Официальная позиция
Г.Ч. Парфенова, советник налоговой службы РФ III ранга
- Можно ли учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль потери от брака и порчи непродовольственных товаров в процессе розничной реализации, ведь норм естественной убыли для них нет? Например, по товарам "сэконд-хэнд".
- Действительно, нормы естественной убыли непродовольственных товаров (в частности, "сэконд-хэнд") в торговле никогда не были утверждены ни одним из ведомств. Следовательно, потери от порчи таких товаров в процессе розничной реализации (неправильного хранения в торговом зале) нельзя учитывать в составе расходов при исчислении налога на прибыль на основании пп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ.
Что касается бракованных (некондиционных) товаров "сэконд-хэнд", обнаруженных в процессе предпродажной подготовки (сортировки), которые нельзя реализовать и по условиям контракта невозможно вернуть поставщику, то Налоговый кодекс РФ также не предусматривает включения их стоимости в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Подписано в печатьА.С.ТомиловаАудитор
06.10.2005
а кто-нибудь может мне подсказать проводки по списанию, если списываемый товар был приобретен в период применения УСН? Сейчас на ОСНО. Д94КТ41 Д94 К19 А дальше?
