Статья: Недостатки векселя устраняются

<p><i>Покупатель расплатился с вами векселем номиналом выше, чем
стоимость поставленной партии. С какой суммы вы исчислите НДС: исходя
из номинала векселя или от стоимости партии? Все в ваших руках</i>
</p>
<p>Вексель – довольно удобное средство расчетов. Полученную партию
товаров он позволяет покупателю приобрести без денежных трат. Но, как и
все хорошее в этом мире, эта услуга небесплатна. Обычно покупатель
выдает вексель суммой выше, чем стоимость полученных товаров. Причем
эта разница тем больше, чем больше период погашения этого векселя.
Например, за товар в 100 рублей вашей фирме могут выдать вексель на 120
рублей, но по которому деньги поступят только через месяц. Встречается
и другой вариант: покупатель вам выдает процентный вексель. Однако эти
ситуации единят не очень приятные особенности с исчислением НДС.
</p><p>Если бы расчеты велись в обычном порядке (без ценных бумаг),
бухгалтер бы заплатил налог со стоимости отгруженной партии. Но если с
продавцом расплатились векселем, НДС уже надо платить не только с суммы
реализации, но и с дисконта (процентов) по нему. Но налог будет
рассчитываться не со всей этой суммы, а только с величины, превышающей
ставку рефинансирования Центробанка (ст. 162 подп. 3 п. 1 НК РФ).
</p><blockquote>
<p><b>Пример 1</b>
</p><p>ЗАО «Актив» торгует компьютерами. Оно реализовало партию товара
ООО «Пассив» на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).
«Актив» исчисляет НДС «по оплате». В оплату компьютеров «Пассив»
выписал вексель, номинальная стоимость которого 590 000 руб. В нем
предусмотрено, что векселедатель выплачивает проценты из расчета 30
процентов годовых. «Пассив» погасил свою задолженность через 90 дней.
Ставка рефинансирования на этот период составила 13 процентов. С
реализации бухгалтер «Актива» начислил НДС 90 000 руб. Однако налог
должен быть начислен еще и с величины, превышающей учетную ставку
Центробанка. Налоговую базу с процентов по векселю, полученному от
«Пассива», бухгалтер рассчитал так:
</p><p>590 000 руб. x (30% – 13%) : 365 дн. x 90 дн. = 24 732 руб.
</p><p>Соответственно НДС с процентов по векселю был начислен в сумме
3773 руб. (24 732 руб. : 118% x 18%). Общая сумма налога, подлежащая
уплате в бюджет, составила 93 773 руб. (90 000 + 3773).</p></blockquote>
<p><b>«Раскрутите» покупателя на схему</b>

</p><p>Мы предлагаем вашему вниманию способ, который позволит избежать
необходимости проводить все эти расчеты. Введем исходные данные. Пусть
фирма «А» будет продавцом, фирма «Б» – покупателем. Предполагается, что
стоимость партии 100 рублей. Номинал векселя, которым фирма «Б»
намеревается расплатиться, 150 рублей.
</p><p>Порядок действий следующий. Сперва покупатель «Б» передает
продавцу «А» вексель номиналом 150 рублей. Взамен тот ему перечисляет
100 рублей. </p><p>Через какое-то время продавец «А» отгружает партию товара на
100 рублей. С ранее полученных денег «Б» задолженность погашает.
Подводим итог.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?14866