Статья: Об уплате НДС со штрафов по договору

<p><strong>Письмо Министерства финансов РФ
от 18.10.04 № 03-04-11/168 </strong></p>
<p>Суммы штрафных санкций за нарушение гражданско-правового договора облагаются НДС. </p>
<p><a href="http://www.glavbukh.ru/tmp/mf168.doc" target="_blank"><strong>Текст документа </strong></a> (в формате doc.). </p>
<p>Штрафные санкции за нарушение договора облагаются НДС. Надо ли включать штрафные санкции за нарушение договорных условий в налоговую базу по НДС? </p>
<p>Этот вопрос возник еще с 1 января 2001 года (после вступления в силу главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ). И до сих пор на него нет определенного ответа. </p>
<p><strong>ПРЕДМЕТ СПОРА </strong></p>
<p>До 1 января 2001 года штрафные санкции за нарушение договора облагались НДС. Это было предусмотрено пунктом 39 инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г . № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость». </p>
<p>Первоначально глава 21 НК РФ (в редакции Федерального закона от 5 августа 2000 г . № 117-ФЗ) также предусматривала обложение НДС штрафных санкций за нарушение договоров. Так, статья 162 НК РФ прямо говорила, что НДС облагаются санкции за нарушение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ, оказание услуг. Была и норма, позволяющая нарушителю договора принимать такие суммы НДС к вычету. Она содержалась в пункте 9 статьи 171 НК РФ. </p>
<p>Однако еще до вступления главы 21 НК РФ в силу, 29 декабря 2000 года был принят Федеральный закон № 166-ФЗ (вступил в силу с 1 января 2001 года; далее - Закон № 166-ФЗ). Этот закон исключил из главы 21 НК РФ прямое упоминание об обложении штрафных санкций НДС. И в том числе нарушители договоров утратили право принимать к вычету НДС со штрафных санкций. </p>
<p>Это дало основание считать, что штрафные санкции за нарушение договорных обязательств больше не облагаются НДС. </p>
<p><strong>ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ </strong></p>
<p>Но у налоговиков сложилась иная точка зрения. Они решили по-прежнему облагать НДС суммы штрафных санкций. По их мнению, основанием для этого являются пункт 2 статьи 153 НК РФ и подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. </p>
<p>В пункте 2 статьи 153 НК РФ сказано, что при определении налоговой базы выручка состоит из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг. А в подпункте 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, в частности, предусмотрено, что плательщик должен увеличить налоговую базу на суммы, увеличивающие доходы за реализованные товары (работы, услуги) или иначе связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг. </p>
<p>Из этого они сделали вывод, что штрафы за нарушение обязательств по оплате товаров (работ, услуг) и есть суммы, связанные с их реализацией. Стало быть, эти суммы тоже надо облагать НДС. </p>
<p>На федеральном уровне МНС России по этому вопросу официально не высказывалось. Но региональные налоговые управления придерживались именно такой точки зрения (например, письмо УМНС России по г.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?14872