Вид для печати
Подскажите, пожалуйста, что делать с НДС, ранее возмещенным при приобретении основного средства. Сейчас основное средство по остаточной стоимости передается в уставнй капитал вновь создаваемой организации. Если восстановить из бюджета и отнести на счет 91, то возможно ли уменьшать налогооблагаемую прибыль? А может вообще не восстанавливать, так как изначально приобреталось для осуществления деятельности и извлечения дохода. спасибо.
Разные есть мнения. Я бы не стал восстанавливать. ВАС тоже с этим согласен. Если все-таки решите восстановить, то надо будет не на 91, а включить в стоимость ОС.
А на каком основании в увеличение стоимости? Ведь по п. 14 ПБУ 6/01 нет такого основания.
Основание ищите в 21-й главе НК. Ст. 170, п.2.
Но ведь изначально эти основные средства приобретались не для операций необлагаемых НДС. Я согласна, что если приобрели для конкретной цели - передачи в уставник, то НДС в стоимость. А в случае приобретения для производственной деятельности стоимость ОС формируется с учетом всех затрат по приобретению за минусом вычитаемых налогов, налог подлежит вычету. А стоимость ОС впоследствии в бухгалтерском учете может изменяться только в случае реконстукции, модернизации, переоценки, частичной ликвидации
Считаю,восстанавливать не нужно. Налоговый кодекс РФ лишь в одном случае прямо предписывает восстанавливать налог - когда организация, пользующаяся освобождением от его уплаты (ст.145 Налогового кодекса РФ), потеряла право на это освобождение. Следовательно, требования восстанавливать НДС и в других случаях незаконны.Вот примеры арбитража:
- Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа считает, что ни Законом об НДС, ни нормами НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика восстанавливать предъявленный к вычету НДС в случае выбытия основных средств до их полной амортизации (Постановление от 03.07.2002 по делу N А56-32943/01);
- Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа считает, что законодательство о налогах и сборах связывает право на применение налоговых вычетов с принятием основных средств к учету, и указывает на то, что право на вычет связано с принятием основного средства на учет и не связано с его выбытием (Постановление от 03.07.2002 N А-56-7862/02.)
Спасибо BAS, полностью согласна. Но есть п. 3 ст. 170 НК РФ, на которую ссылаются налорги. Это все-таки тоже связано с моментом приобретения ОС, да?
Если что-то приобретали для внесения в УК, то это уже не ОС. И вопрос о воосстановлении НДС не возникает в принципе.Цитата:
Сообщение от Ларк
Ларк, найдите решение ВАС и письма налоговой по этому вопросу, посмотрите, какие там и там аргументы, в т.ч. и куда относить НДС, если все-таки решите восстанавливать.
Вопрос о восстановлении возникает, если приобрели ОС, НДС к вычету поставили и в этом же периоде передали во вклад. п. 3 ст.170 НК РФ. бывает такое. тогда в бух. учете восстановить НДС и скорретировать стоиомость
Да бывает всякое. Но если в одном месяце ввели в эксплуатацию и передали в УК, значит не имели права вводить в эксплуатацию, т.к. не планировали использовать данное имущество как объект ОС в течении длительного времени (по ПБУ).Цитата:
Сообщение от Ларк
2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
3. В случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 настоящей статьи, к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.
Вот смотря как трактовать фразу"предъявленные покупателю при приобретении товаров ".Можно как предъявленную в момент покупки,а можно как предъявленную вообще.
Закон-что дышло...
Это именно про вклад в УК.Цитата:
4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2 статьи 146 настоящего Кодекса.
