Вид для печати
Уважаемые коллеги!
Нахожусь в сташной нерешительности :confuse: :
при увольнении сотрудника оказалось, что он отгулял свои 28 дней отпуска аваном. По законодательству, при увольнении мы должны с него удержать сумму за неотработанные дни. А как же это правильно провести по бухгалтерии? Ничего определенного не могу найти :( .
ИМХО, вы не должны, а можете удержать с работника. С его согласия
Не поняла. Возникла переплата. Естественно, сотрудник не согласен. Сами пршляпили. У меня та же проблема. Переплатила отпускные. Что теперь делать не знаю. Думаю, просто забыть.
Согласия работника спрашивать не нужно, конечно. А в принципе верно. Можете удерживать, можете не удерживать.Цитата:
ИМХО, вы не должны, а можете удержать с работника. С его согласия
Вот что нашла:
"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 36, 2004
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Неотработанные дни оплаченного отпуска
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в организации (ст.122 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ). По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с графиком отпусков, составленным в организации.
Если работник увольняется до истечения рабочего года (11 месяцев работы), в счет которого ему был предоставлен отпуск, то сумма отпускных, приходящаяся на неотработанное время, удерживается из его заработной платы (ст.137 ТК РФ). Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, указанным в п.п.1 и 2, пп."а" п.3 и п.4 ст.81, п.п.1, 2, 5, 6 и 7 ст.83 ТК РФ.
Чтобы рассчитать сумму удержаний, необходимо:
1) определить количество месяцев, отработанных до окончания рабочего года, в счет которого работнику был предоставлен отпуск. При этом остатки дней сверх полных месяцев округляются до полных месяцев по правилам округления: остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывается, а остаток от 15 календарных дней и более округляется до полного месяца;
2) определить количество неотработанных месяцев по формуле:
11 месяцев - Количество отработанных месяцев = Количество неотработанных месяцев;
3) определить среднедневной или среднечасовой заработок работника для оплаты отпуска. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной
4) определить сумму удержаний по формуле:
Сумма удержаний = Среднедневной заработок х Количество неотработанных месяцев х Установленную продолжительность отпуска : 12 месяцев.
В бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с тем счетом, на котором были учтены начисленные отпускные:
Дебет 70, Кредит 20, 23, 26, 29 ... - удержаны суммы за неотработанные дни отпуска.
Пример. Работник аптеки ООО "Витамин" С.С. Семкин поступил на работу 5 ноября 2003 г., а уволился 31 июля 2004 г. При этом С.С. Семкин использовал ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 10 мая по 7 июня 2004 г. Средний дневной заработок работника - 150 руб.
В июле С.С. Семкину была начислена заработная плата в размере 4440 руб. При исчислении НДФЛ заработная плата не уменьшается на стандартные вычеты, так как сумма дохода с начала года превысила 20 000 руб.
На день увольнения С.С. Семкин отработал в ООО 8 месяцев и 26 дней. При расчете суммы удержаний учитываются 9 месяцев по правилу округления.
Количество неотработанных месяцев составляет: 11 - 9 = 2.
Сумма, которая должна быть удержана с работника за неотработанные дни отпуска, составит 700 руб. (150 руб. х 2 мес. х 28 дней : 12 мес.).
Организация уплачивает взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а единый социальный налог (ЕСН) - по ставке 35,6%.
В бухгалтерском учете ООО должны быть сделаны записи:
Дебет 44, Кредит 70 - 4440 руб. - начислена заработная плата С.С. Семкина за июль;
Дебет 70, Кредит 44 - 700 руб. - удержана из заработной платы С.С. Семкина сумма за неотработанные дни отпуска;
Дебет 44, Кредит 69-1 - 7,48 руб. (3740 руб. х 0,2%) - начислен взнос по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Дебет 44, Кредит 69-1 - 149,6 руб. (3740 руб. х 4%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;
Дебет 44, Кредит 68, субсчет "Расчеты по ЕСН" - 523,6 руб. (3740 руб. х 14%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по ЕСН", Кредит 69-2 - 523,6 руб. - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
Дебет 44, Кредит 69-3 - 134,64 руб. (3740 руб. х 3,6%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;
Дебет 70, Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - 486 руб. (3740 руб. х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы С.С. Семкина;
Дебет 70, Кредит 50-1 - 3254 руб. (3740 - 486) - выдана из кассы заработная плата С.С. Семкину.
Что значит - сами прошляпили? Вы поступили согласно ТК. Сейчас отпуск можно получить после 6 месяцев работы на новом месте. И если потом уволиться - просто месте с последней зарплатой удержать перерасчет по отпускным. Вот только на ЕСН вы не сэкономили, т.к. если бы сотрудник отгулял отпуск, то с компенсации ЕСН не начисляется.
Интересно, а если к примеру, работник отгулял отпуск (отпускные были исчислены исходя из оклада за последние три месяца), а когда он увольняется, мы удержание опять же таки исчисляем исходя из оклада за посл. 3 месяца. А если было повышение оклада (и значительное)... Как то несправедливо получается по отношению к работнику...
ИМХО, средний дневной берете тот, который был исчислен при оплате отпускных
СогласнаЦитата:
средний дневной берете тот, который был исчислен при оплате отпускных
А если за месяц, в который работник увольняется, сумма начисленной зарплаты получается меньше, чем сумма удержания за неотработанный отпуск?
Допустим, зарплату работник в кассу внесет, а как быть с ЕСН и НДФЛ? Разве могу я их красным проводить?
Думаю, что другого выхода нет. А чем вас смущает "красное"? У вас же не один работник, ИТОГО, наверное, не будет к возмещению из бюджета.
А в трудовом кодексе сказано, что "Удержание за неотраб дни отпуска" - это удержание. По расчету ЕСН это удержание не попадает под действие ст 238 НК, соответственно не уменьшает облагаемую базу по ЕСН.
А почему нет ? Согласен, что это не есть исправление ошибок бухгалтерии, но всё равно исправление видения мира :)Цитата:
а как быть с ЕСН и НДФЛ? Разве могу я их красным проводить?
Кстати, на аудит-ит была забавная полемика именно по этому поводу.
Если владельцы :) клерка не будут сильно против, я бы взялся за некое резюме по мотивам обсуждения...
Не все термины в трудовом кодексе имеют то же значение, к которому привыкли бухгалтеры :) Например, "Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца..." вовсе не значит, что выплачивается именно заработная плата в нашем понимании :)Цитата:
в трудовом кодексе сказано, что "Удержание за неотраб дни отпуска" - это удержание.
Хотелось бы видеть ,хоть кого,кто "писал "ТК и его понимал до конца.Он весь сырой,без комментарием к нему не знала бы как его применить.Взять тот же расчет отпуска.Они то написали а как на практике применить,они не подумали.Сразу было видно,что много в его разработке принимали участие военнослужащие(это у них отпуск в календарях и там думать не надо-плати фиксированную д/д-е т.,е. сумму).А "нормальные бухи" потом голову морочили.
Удерживать отпуск надо(это называетя по другому-удержанием комп.за отпуск)Это производиться из расчета по послед 3 месяцам(средняя зарплата) и только тогда,когда есть из чего удерживать.Т.Е. если у сотрудника есть начисление зарплаты.Если нет из чего ,то в принудительном порядке этого нельзя делать.Только если сам человек внесет сумму через кассу.
Сумма к удержанию должна уже быть без подоходного налога за начисленную зарплату за текущий месяц.И конечно все "Вкрасном" т.е.сторно.По другому не получиться.
