Статья: Зачет и бартер - разные вещи

<p>Ни для кого не секрет, что при расчетах за товары, работы, услуги собственным имуществом у плательщиков НДС могут возникнуть проблемы. Дело в том, что для этих операций в Налоговом кодексе установлен особый порядок применения налоговых вычетов. Так, в пункте 2 статьи 172 НК РФ говорится, что если за приобретенный товар организация расплатилась собственным имуществом, то НДС к вычету можно принять исходя из балансовой стоимости переданного имущества. </p>
<p>Поэтому налогоплательщики стараются избегать операций, в которых участвует собственное имущество, и на практике они не столь распространены. Чего нельзя сказать про зачет встречных требований - такие операции, напротив, весьма распространены. Напомню, что зачет проводится между контрагентами «встречных» договоров, причем не обязательно одинаковых. Например, зачет можно провести по «встречным» договорам купли-продажи и выполнения работ. Зачет встречных требований дает возможность не исполнять обязательства по оплате таких договоров. Расчеты между сторонами закрываются в силу выполнения условий договора по отгрузке товаров, выполнению работ и т. п. (ст. 410 ГК РФ). Причем, действуя по такой схеме, многие организации уверены, что при прекращении обязательств зачетом не происходит оплаты за товары (работы, услуги) собственным имуществом. А раз так, то НДС к вычету можно принимать на общих основаниях как если бы оплата по договору была проведена деньгами. Однако налоговые органы и тут находят поводы для претензий. С подобными претензиями столкнулся и один из наших клиентов. </p>
<p>Ситуация развивалась следующим образом. В июне 2003 года сторонняя организация оказала нашему клиенту - сельскохозяйственной организации услуги по выращиванию кормовых бобов. Эти услуги облагаются налогом на добавленную стоимость по общей ставке (в 2003 году она составляла 20 процентов). </p>
<p>Несколько позже, в сентябре 2003 года, наш клиент заключил с этой же организацией договор поставки, по которому отгрузил продукцию, облагаемую НДС по ставке 10 процентов. В результате у компаний возникла взаимная задолженность и руководство обеих фирм приняло решение погасить эту задолженность зачетом. </p>
<p>Сказано - сделано. Было подписано соглашение о зачете. И наш клиент смело поставил к зачету сумму НДС по оплате за услуги. Ведь к тому были все основания - счет-фактура и соглашение о зачете. Однако при камеральной проверке декларации налоговая инспекция вычет не приняла. </p>
<p>По мнению налоговиков, в данной ситуации фактически произошел обмен товара на услуги. То есть расчет собственным имуществом. А в таких случаях Налоговый кодекс предусматривает особые правила принятия НДС к вычету - за основу берется стоимость отгруженного товара (п. 2 ст. 172 НК РФ). Поэтому, настаивала налоговая, в данной ситуации вычет можно применить только исходя из ставки 10 процентов. </p>
<p>А наш клиент поставил НДС к вычету исходя из ставки 20 процентов.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?15957