Сотрудник проработал в организации 4,5 года и ни разу не брал отпуск. Теперь он увольняется. Как рассчитать ему компенсацию за неиспольз. Отпуск? За последние полтора года?
Вид для печати
Сотрудник проработал в организации 4,5 года и ни разу не брал отпуск. Теперь он увольняется. Как рассчитать ему компенсацию за неиспольз. Отпуск? За последние полтора года?
за 4.5
Выписала из Гаранта.(Е. Воробьева,
АКДИ "Экономика и жизнь")
Таким образом, оснований для ограничения размера компенсации за неиспользованный отпуск больше не существует. Если работник не использовал отпуск в течение четырех (пяти и т. д.) лет, он имеет право на компенсацию за все накопленные к моменту увольнения отпуска.
Количество дней отпуска, за которые должна быть выплачена денежная компенсация, определяется в порядке, который был установлен Правилами "Об очередных и дополнительных отпусках", утвержденными НКТ СССР 30 апреля 1930 г. N 169 (далее - Правила). Этот документ является единственным нормативным актом, разъясняющим данный вопрос.
Пунктом 28 Правил установлено, что при увольнении работника, проработавшего у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, ему выплачивается полная компенсация в размере среднего заработка за срок полного отпуска.
Таким образом, Правилами предусмотрено, что размер компенсации за каждый отработанный месяц определяется путем деления количества дней отпуска (продолжительности отпуска) на 12.
Следовательно, при отпуске в 28 календарных дней компенсация за каждый отработанный месяц составляет 2,33 дня (28 дней: 12).
При этом излишки, составляющие менее половины месяца, отбрасываются, а составляющие более половины месяца - округляются до целого.
Вопросы налогообложения сумм, выплаченных в виде компенсации за неиспользованный отпуск, решаются следующим образом.
Суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные в соответствии с действующим законодательством РФ (как при увольнении работника, так и без увольнения - ст.126 ТК РФ), включаются в расходы работодателя на оплату труда (п.8 ст.255 НК РФ).
Напомним при этом, что согласно ст.124 ТК РФ запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. Поэтому ситуация, когда к моменту увольнения работник "накопил" более двух отпусков, должна рассматриваться как нарушение действующего законодательства о труде.
Из вышесказанного, на наш взгляд, следует, что отнести на расходы по оплате труда в целях налогообложения прибыли можно сумму компенсации, не превышающую размер оплаты за два отпуска (в общем случае - за 56 календарных дней). Суммы превышения должны включаться в налоговую базу по налогу на прибыль.
Единым социальным налогом не облагаются:
- установленные законодательством Российской Федерации компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные в том числе с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск (подп.2 п.1 ст.238 НК РФ).
Следовательно, на суммы компенсации за не использованные в течение двух лет (или менее) отпуска ЕСН не начисляется в соответствии с подп.2 п.1 ст.238 НК РФ (указанные суммы отражаются по строке 1100 Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу, форма которого утверждена Приказом МНС России от 01.02.02 N БГ-3-05/49).
При этом суммы компенсации, выплачиваемой в соответствии со ст.126 ТК РФ без увольнения работника, облагаются ЕСН в общеустановленном порядке;
- суммы выплат, не отнесенных на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (п.3 ст.236 НК РФ).
Поэтому суммы компенсации за не использованные в течение более чем двух лет отпуска (включенные в налоговую базу по налогу на прибыль) не признаются объектом обложения ЕСН (отражаются по строке 1000 Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу).
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск от обложения налогом на доходы физических лиц не освобождается (п.3 ст.217 НК РФ).
см. ст. 127 ТК
Ничего не поняла!!! А как же ст.124 ТК? Значит отпуска не сгорают через 12 месяцев? Почему суммы ревышения должны включаться в налоговую базу? Он же обязан был использовать эти отпуска!
А почему за 1,5 года??? Насколько я знаю - недавно было изменение и компенсации за отпуск может требовать работник хоть за 5 ,7 лет, а не больше, чем за 3 года - как раньшеЦитата:
Сообщение от Na28ta
Когда были изменения? В налоговом кодексе? Ссылочку не дадите?
Если не включаем в расходы, значит мы не обязаны, но можем сделать такие выплаты? Или всё-таки обязаны?
Может это вам поможет.
Матрос, спасибо, документы полезные. Но пример приводится опять именно за 2 года, а как же насчет остального периода?
Na28ta, А никак. Ежели придут дотошные проверяльщики, то свыше 2-х лет окажется "не в соответствии с законодательством", - а потому за счёт собственной прибыли. Но (по тому же закону, но в соотвествии с более другими законотворческими нормами) - не выплатить прав не имеете :)
ps: Не судите меня строго. Я неоднократно аргументировал противоположную точку зрения. Пока сидишь в кабинете, то... хм... "чёрной молнии подобный"... А как выходишь из здания суда, то (иногда бывает) "жирный пингвин" :)
