Вид для печати
Выполняем работы в другом субъекте, открыли там обособленное (т.к. договор подряда длительный).
Местных работников не нанимали.
Работают сотрудники головного отделения, выезжающие в командировки. Необходимо ли платить НДФЛ в бюджет по месту нахождения ОП?
и как считать НДФЛ в таком случае? пропорционально отработанному времени командированных?
п. 7. ст. 226 НК РФ:
Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Вопрос: ЗАО и его обособленные подразделения состоят на учете в межрегиональной инспекции ФНС по налогам и сборам. ЗАО присвоено два кода постановки на учет: на основании свидетельства о постановке на учет и уведомления о постановке на учет. Обособленные подразделения ЗАО не имеют отдельного баланса и расчетного счета, заработная плата работникам начисляется и выплачивается головной организацией. ЗАО производит уплату исчисленной и удержанной суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленного подразделения. В течение налогового периода некоторые работники ЗАО в силу производственной необходимости (замена работника на период болезни, отпуска и т.д.) переходят из обособленного подразделения в головную организацию. В каком порядке ЗАО следует уплачивать НДФЛ и представлять сведения о доходах работников?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 марта 2010 г. N 03-04-06/55
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи Кодекса, обязаны удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные лица являются налоговыми агентами.
Согласно п. 7 ст. 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Таким образом, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс или нет.
При этом уплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией.
Пунктом 2 ст. 230 Кодекса установлено, что налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.
Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Таким образом, сведения о доходах физических лиц - работников обособленных подразделений должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, в который производится перечисление налога на доходы физических лиц с доходов таких работников обособленных подразделений.
В случае когда работник организации в течение месяца работает и в обособленном подразделении, и в головной организации, налог на доходы физических лиц с доходов такого работника должен перечисляться в соответствующие бюджеты и по месту нахождения обособленного подразделения, и по месту нахождения головной организации с учетом отработанного времени.
Сведения о доходах такого работника должны быть представлены соответственно и в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, и в налоговый орган по месту нахождения головной организации, в которые были произведены перечисления налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного из дохода работника за работу в обособленном подразделении и за работу в головной организации.
Одновременно обращаем внимание на то, что в соответствии со ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации обязательным для включения в трудовой договор условием является, в частности, место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29.03.2010
мне лично эта идея не нравится;
командировка - это не смена места работы
это работа в разных местах :)Цитата:
командировка - это не смена места работы
на каком основании в месте командировки должна появляться зарплата?
вот потому и вопросы.
Но с другой стороны, если я не плачу НДФЛ, то и прибыль тоже. Так как у меня нет там имущества, нет сотрудников, расходы на зарплату командированных я не учитываю как оплату труда в обособленном подразделении. ТО начерта вообще требуют открывать обособленные подразделения по месту работ, даже если работы выполняются исключительно силами командированных к месту работ сотрудников???
а что вы там делаете?
пуско-наладочные работыЦитата:
Сообщение от Andyko
Ого. Это если ездить по всей стране пуско-налаживать всякое такое.... везде что ли обособки открывать ?
Бред какой-то :o
согласен с предыдущим оратором ;)
бред, конечно. Но позиция ИФНС такова. Мы несколько лет работаем, не открывали обособки. Но в этом году все таки поддались на провокацию. У нас одновременно в работе несколько договоров, но работы по ним ведутся не меньше года обычно.Цитата:
Сообщение от Королева
ИФНС денег хотят, это понятно.
А когда работы закончатся и заказ, предположим, будет в другом городе, то открытую обособку закрывать ? А новую открывать ?
Как всегда, головная боль для бухгалтерии :(
Здравствуйте, подскажите пожалуйста. Офис компании находится в городе А, у нас есть сотрудница которая представляет интересы нашей компании в другом городе -город B. В городе В у организации не создано обособленное подразделение, т.е. сотрудница числится как надомный работник. При командировке сотрудницы в город А в главный офис, как ей уплачивать командировочные??? Платить ли суточные, либо только проезд???есть ли какие-либо нормативные документы по этому поводу??? Заранее спасибо
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 13 октября 2008 г. N 749
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ НАПРАВЛЕНИЯ РАБОТНИКОВ
В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ
Какой город указан в трудовом договоре как место выполнения трудовых функций? Если А, то сразу же возникает вопрос что делает сотрудница в городе Б, тогда как должна работать в городе А? И почему она туда возвращается? Все эти ее поездки - не командировка, а путешествия за счет компании в своих личных интересах, которые облагаются НДФЛ. Расходы на оплату этих поездок не учитываются для прибыли. Выход: внести изменения в трудовой договор в части оформления работы в городе как места постоянной работы. Обособленное структурное подразделение организации, в соответствии с нормами НК РФ, признается таковым вне зависимости от отражения факта его создания в документах организации, а только на основании определенных в НК РФ критериев.Цитата:
сотрудница числится как надомный работник.
