Вопрос по прибыли и убытку

У нас по итогам 1 квартала прибыль 600 000, а по итогам года 2010 – убыток 2 500 000. Могу ли я принять в 1 квартале часть убытка 2010г. в размере 600 000 и не платить налог на прибыль или есть какие-то ограничения при принятии убытка прошлых лет?
И попутно вопрос – если по итогам 2 кв-ла снова будет прибыль (допустим 100 000), могу я снова взять часть убытка 2010 (в размере 100 000) и снова ничего не платить?
И как показывать в декле по прибыли - принятие части убытка или весь и тогда соответственно налогооблагаемая база будет с «-« , на листе 02, а не «0»?

Цитата:

Могу ли я принять в 1 квартале часть убытка 2010г. в размере 600 000 и не платить налог на прибыль или есть какие-то ограничения при принятии убытка прошлых лет?

Можете, ограничений нет

Цитата:

если по итогам 2 кв-ла снова будет прибыль (допустим 100 000), могу я снова взять часть убытка 2010 (в размере 100 000) и снова ничего не платить?

Да

Цитата:

И как показывать в декле по прибыли - принятие части убытка или весь

Части

А чем регламентируется такой перенос убытка? У меня такая же ситуация, и я думала, что уменьшать прибыль убытком прошлых лет можно только по итогам года.
И тогда еще один вопрос - как быть, если по итогам 2011 года все-таки получится убыток(несмотря на прибыль в 1-м кв), значит, убыток прошлых лет перенесен неправомерно, и нужно как-то корректировать расчеты по прибыли? (как-то убирать из расчетов убыток прошлых лет?)

Вопрос: Организация по итогам 2009 г. получила убыток. Согласно ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
По итогам января 2010 г. организация ожидает получить прибыль. Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ налоговая декларация по налогу на прибыль по итогам 2009 г. должна быть представлена в налоговый орган не позднее 28 марта 2010 г. Может ли организация уменьшить налоговую базу за январь 2010 г. на сумму убытка по итогам 2009 г., если к сроку сдачи налоговой декларации за январь 2010 г. налоговая декларация за 2009 г. в налоговый орган еще не представлена?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 19 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/276

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу, относящемуся к своей компетенции, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации по итогам каждого отчетного периода, которыми в соответствии с п. 2 ст. 285 Кодекса признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее, не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
При этом п. 1 ст. 287 Кодекса установлено, что по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании п. 6 ст. 80 Кодекса налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Информация об убытках прошлых лет отражается в Приложении N 4 к листу 2 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения".
Приложение N 4 к листу 02 включается в состав налоговой декларации за I квартал и за налоговый период. При этом в Приложении N 4 за I квартал указываются остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода, а в Приложении N 4 за налоговый период - остатки как на начало, так и на конец налогового периода.
Учитывая, что Кодексом налогоплательщику предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.
То есть налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль отчетного периода на сумму убытка, полученного в 2009 г., в соответствии с п. 2 ст. 283 Кодекса.
Следовательно, налогоплательщик, получивший убыток, подлежащий переносу на будущее, вправе на всю сумму неперенесенного убытка (либо часть суммы этого убытка) уменьшать сумму налоговой базы в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период текущего года.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.04.2010

Цитата:

значит, убыток прошлых лет перенесен неправомерно, и нужно как-то корректировать расчеты по прибыли? (как-то убирать из расчетов убыток прошлых лет?)

По итогам того периода, когда убыток получите, не будете показывать перенос убытка