<p>М. Гриня, эксперт ПБ </p>
<p><strong>Если наряду с основной деятельностью у вас есть не облагаемые НДС операции,
придется вести раздельный учет. Вопрос в том, какую сумму входного налога взять
для такого деления, чтобы не остаться внакладе? </strong></p>
<p>Если компания приобретает товары, которые используются в операциях, облагаемых
и не облагаемых НДС, их учет она должна вести раздельно. В противном случае
фирма не сможет принять к вычету сумму НДС и учесть ее в расходах при расчете
налога на прибыль. Таково требование пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса.
При этом входной налог фирма распределяет: одна часть принимается к вычету,
а другая увеличивает стоимость товаров, используемых в не облагаемой налогом
деятельности. Пропорция для такого деления определяется по формуле, приведенной
в статье 170 Налогового кодекса: </p>
<p>Стоимость товаров, реализация которых облагается НДС/Общая стоимость отгруженных
товаров </p>
<p>К примеру, в результате расчетов вы получили 0,7. Это означает, что к вычету
можно принять 70 процентов входного НДС. Остальная часть пойдет соответственно
на увеличение стоимости товаров. </p>
<p>Идеальная ситуация, когда вы полностью оплачиваете поставку и далее «дробите»
налог. А что делать, если товар вы оплатили частично? Какую сумму входного
НДС в этом случае следует распределять: всю или только оплаченную? Давайте
разберемся. </p>
<p><strong>От ошибки никто не застрахован</strong></p>
<p>Зачастую в расчетах компании исходят из сумм, перечисленных контрагентам.
Они рассуждают так. Согласно статье 171 Налогового кодекса, «вычету подлежат
суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им». А так как одна
из «долей» принимается к вычету, то нужно исходить именно из оплаченной суммы
входного НДС. Покажем на примере, как выглядит подобная ситуация. </p>
<blockquote>
<p><strong> Пример 1</strong></p>
<p> ЗАО «Актив» занимается производством и продажей оправ для обычных и солнцезащитных
очков. Реализация обычных оправ НДС не облагается (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК
РФ). </p>
<p> Фирма приобрела материалы стоимостью 6556 руб., в том числе НДС – 1000 руб.
Поставщику оплачено только 50 процентов задолженности – 3278 руб. (в том числе
НДС – 500 руб.). Соответственно входной НДС в сумме 500 руб. остался неоплаченным. </p>
<p> «Актив» реализует оправы на общую сумму 3000 руб., в том числе: </p>
<p> – оправы для обычных очков – 1500 руб.; </p>
<p> – оправы для солнечных очков – 500 руб. (в том числе НДС – 228,8 руб.). </p>
<p> Таким образом, пропорция для распределения НДС составит 50 процентов как
для облагаемых НДС товаров, так и для необлагаемых товаров. «Актив» распределяет
500 руб. (оплаченный входной НДС). В результате: </p>
<p> – 250 руб. (500 руб. x 50%) – принимаются к вычету; </p>
<p> – 250 руб. (500 руб. x 50%) – включаются в стоимость материалов.
Слово "выгоднее" при втором способе не всегда верно.
Особенно, когда размер необлагаемой реализации не постоянен, а скачет.
25.01.2005, 14:46
Аноним
" От ошибки никто не застрахован"
Общая стоимость отгруженных товаров 2771,2 = 1500 + ( 1500- 228,80)
Т.е. 1271,20/ 2771,20 = 47,87%
Если обороты достаточно большие, последствия могут быть непредсказуемыми
