Примерная ситуация описана ниже, на примере.
Вот я например, определилась с базой для страховых взносов (для примера как в примере 4000 руб. (5000 руб. - (5000 руб. x 20% без документов)).
Должна перечислить в бюджет: ПФ26% =1040руб. и мед.страх 5,1% =204руб.
Т.е. например, пришёл артист за деньгами, я должна ему выдать 5000-520=4480руб.
База для НДФЛ= начислено 5000руб.*20%=1000 вычет
Начислено 5000-1000=4000*13%=520 должна удержать НДФЛ
САМ ВОПРОС: Вот эти расходы по ПФ и МЕД.СТРАХУ я как то должна к артисту применить? Недодать ему гонорар на 1040+204руб. Т.е. выдать артисту 3236руб за минусом всех расходов? Или как?
*******************************
3.5. РАСЧЕТ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
ПО АВТОРСКИМ И ЛИЦЕНЗИОННЫМ ДОГОВОРАМ
В случаях, когда организация или предприниматель выплачивают вознаграждение по авторскому или лицензионному договору, предусмотрен особый порядок определения базы по страховым взносам.
Напомним, что под авторскими и лицензионными мы подразумеваем следующие договоры:
- договор авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ);
- договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (ст. 1285 ГК РФ);
- издательский лицензионный договор (ст. 1287 ГК РФ);
- лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ст. 1286 ГК РФ).
В отношении выплат по таким договорам базу нужно рассчитать только по пенсионным взносам и страховым взносам на ОМС. А взносы по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений по авторским и лицензионным договорам не платятся. Поэтому и базу по ним определять не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Для того чтобы рассчитать базу, нужно из доходов, которые вы выплатили физическому лицу по договору, вычесть сумму его расходов (ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
┌─────────────────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────────┐
│База для начисления страховых│ │Вознаграждение│ │Расходы, связанные│
│ взносов по авторским │ = │ по договору │ - │ с исполнением │
│ и лицензионным договорам │ │ │ │ договора │
└─────────────────────────────┘ └──────────────┘ └──────────────────┘
При этом по общему правилу расходы должны быть:
1) непосредственно связаны с извлечением доходов по договору;
2) документально подтверждены.
Если у физического лица нет документов, подтверждающих расходы, доход нужно уменьшить на нормативы затрат. Они закреплены в ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. В зависимости от предмета договора нормативы затрат составляют от 20% до 40% начисленного вознаграждения. Например, норматив затрат при создании фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна равен 30% от вознаграждения.
Допустим, по договору авторского заказа организация начислила И.И. Наумовой гонорар за научную статью в размере 5000 руб. Документы, подтверждающие расходы, И.И. Наумова не представила. Поэтому организация при расчете базы для исчисления страховых взносов уменьшила полученные И.И. Наумовой доходы на 20%. В итоге база по страховым взносам составила 4000 руб. (5000 руб. - (5000 руб. x 20%)).
