Статья: Один счет-фактура на несколько поставок

После отгрузки товара нужно выписать счет-фактуру. Поэтому бухгалтеру приходится
выполнять эту работу достаточно часто. Как сократить документооборот, поделилась
главный бухгалтер владимирской фирмы Наталья Викторовна Азаренко.
Т.А. Васильева, обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты»
В пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса указано довольно жесткое требование:
после каждой поставки товара надо в течение пяти дней выставлять счет-фактуру.
Такой порядок я старалась непременно соблюдать. Моя фирма занимается выпечкой
хлеба. Практически ежедневно мы отгружаем небольшие партии продукции одним
и тем же клиентам. Я выписывала счета-фактуры на каждую «копеечную» партию.
Это не только отнимало время, но и еще увеличивало количество бумаг в бухгалтерии
– все тумбочки и шкафы были забиты документами. 
В поисках решения проблемы я обратилась на сайт www.buhgalteria.ru. Здесь
коллеги мне подсказали, что можно и не составлять счет-фактуру на каждую партию,
и кинули ссылку на письмо МНС от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404. В этом письме
налоговики также пояснили порядок составления счетов-фактур при посреднических
договорах. 
  
 И работы стало меньше 
Прочитав документ, я поняла: сократить документооборот реально. В послании
налоговиков сказано, что в случае «...непрерывных долгосрочных поставок в адрес
одного и того же покупателя...» можно делать один счет-фактуру на несколько
партий одновременно с платежно-расчетными документами. Правда, инспекторы указали
некоторые особенности. Во-первых, выставлять счет-фактуру все-таки нужно не
реже одного раза в месяц. И во-вторых, это должно происходить не позднее 5-го
числа следующего месяца. 
Вот как происходило у меня, например, в ноябре. Каждый день в течение месяца
мы отгружали товар одному магазину. Я не стала выписывать счет-фактуру ежедневно.
Вместо этого 2 декабря составила лишь один, но на общую сумму. В тот же день
нам пришла оплата за хлеб. Поскольку мы работаем «по оплате», оформленный счет-фактуру
в книге продаж я отразила декабрем. Платили бы НДС «по отгрузке» – запись была
бы сделана ноябрем. 
  
 …и покупатели не в обиде 
 «Смогут ли наши покупатели без проблем зачесть НДС по «сводному» счету-фактуре?»
– этот вопрос некоторое время беспокоил меня. Но, как оказалось, напрасно.
В январе 2004 года Ирина Евгеньевна Муравьева, начальник отдела общих вопросов
методологии НДС, советник налоговой службы РФ III ранга, разрешила проблему
в пользу фирм, сказав: «Смогут». Налоговый кодекс не запрещает делать зачет
налога в моем случае. Ведь среди четырех условий вычета НДС (ст. 171, 172 НК)
о времени выставления счета-фактуры ничего не сказано. В сам бланк счета-фактуры
мы добавили графы «Номер» и «Дата поставки».

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?18477