Упрощенная система: особенности применения 2001 год
Упрощенная система: особенности применения
На какой период выдается патент, как часто надо отчитываться при упрощенной системе налогообложения и необходимо ли доплачивать налог в течение года вот только некоторые из вопросов, возникающих при переходе на эту систему, ответы, на которые надо знать.
Упрощенная система - особая система налогообложения, предусмотренная законодательством для субъектов малого предпринимательства. Порядок ее применения установлен Законом РФ от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Закон № 222-ФЗ).
Переходят на упрощенную систему субъекты малого предпринимательства в добровольном порядке. Кроме того, предусмотрено, что для перехода на эту систему налогоплательщик не должен иметь просроченной задолженности по уплате налогов и им должны быть сданы расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
В том случае, если на территории субъекта РФ введен единый налог на вмененный доход, то субъекты малого предпринимательства, являющиеся плательщиками данного налога, не имеют права применять упрощенную систему.
Получение патента
Вновь созданная организация или индивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право применения упрощенной системы, считаются субъектами упрощенной системы с того квартала, в котором произошла их официальная государственная регистрация. Для действующих организаций и индивидуальных предпринимателей переход на упрощенную систему возможен с любого квартала.
Официальным документом, который дает право на применение упрощенной системы, является патент. Патент выдается сроком на один календарный год по месту постановки на налоговый учет. Выплату годовой стоимости патента организации и индивидуальные предприниматели осуществляют ежеквартально.
По истечении срока действия патента налоговый орган выдает новый патент на очередной (годичный) срок действия. Продление срока действия патента на следующий год законодательством не предусмотрено.
Учет доходов и расходов
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Она должна быть предъявлена для регистрации в налоговый орган при получении патента.
Книга ведется по форме, установленной Приказом Минфина РФ от 22.02.96 № 18, в течение одного календарного года. Она должна быть заверена подписью руководителя организации (или предпринимателя) и оттиском печати налогового органа.
При этом для налогоплательщиков сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций (т.е. они обязаны вести кассовую книгу, соблюдать лимиты расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами на территории РФ и т.д.).
Отчетность
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный квартал налогоплательщик представляет в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода).
При представлении отчетности в налоговый орган также необходимо предъявить для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу и платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период.
Кроме того, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, должны представлять отчетность по тем налогам и сборам, по которым у них имеются обязанности налогового агента, в частности, по налогу на доходы физических лиц, и по тем налогам, плательщиками которых они являются (например, по единому социальному налогу).
Особенности применения для индивидуальных предпринимателей
Применение упрощенной системы индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, полученные от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. В случае получения предпринимателем дохода от деятельности, которая не предусмотрена патентом, с соответствующих доходов, за вычетом расходов, связанных с их извлечением он исчисляет и уплачивает подоходный налог в "обычном порядке", по ставке 13 %.
При этом индивидуальный предприниматель является плательщиком всех остальных налогов и сборов в общеустановленном порядке. Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, помимо уплаты стоимости патента являются плательщиками следующих налогов:
- НДС;
- налог с продаж (в тех регионах РФ, где он введен);
- ЕСН;
- таможенные платежи, государственные пошлины и иные налоги и сборы при возникновении обязанности налогоплательщика.
Переход на обычную систему
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, осуществляют переход к обычной системе налогообложения, учета и отчетности в двух случаях:
1. в добровольном порядке;
2. при превышении предельной численности работающих (свыше 15 человек).
Отказаться от применения упрощенной системы можно с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее, чем за 15 дней до завершения календарного года. Если налогоплательщик не подал заявление ни об отказе, ни на выдачу патента на очередной срок, то в такой ситуации произойдет автоматический возврат субъекта на ранее применяемую систему налогообложения, учета и отчетности. Заявление о выдаче патента на очередной срок подается не позднее, чем за один месяц до начала нового года.
При превышении предельной численности работающих, налогоплательщики переходят на принятую ранее систему налогообложения, учета и отчетности начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором представлен отчет по итогам отчетного периода (квартала), в котором была превышена предельная численность работающих (п. 7 ст. 5 Закона № 222-ФЗ).
Переход на обычную систему налогообложения до истечения срока действия патента в случае превышения предельного размера выручки законодательством не предусмотрен (налогоплательщик в это случае продолжает применять упрощенную систему до истечения срока патента (до окончания года), однако утрачивает право работать по такой системе в следующем году). В случае превышения предельно допустимого размера годовой валовой выручки пересчет налогов, исходя их правил налогообложения, действующих при общеустановленной системе, за период осуществления деятельности по упрощенной системе не производится.
Трубников А.А., налоговый консультант
