Статья: «Упрощенный» учет НДС

Р. Ярошенко, налоговый юрист

Как учесть входной НДС фирме на «упрощенке», Налоговый
кодекс не поясняет. За него это делает Минфин. Причем на выбор он
предлагает несколько вариантов.
Получив от поставщика документы на приобретенный
товар, бухгалтер фирмы, применяющей УСН, неизменно задается вопросом:
как учесть входной НДС? Вариантов всего два. Первый – отнести на
расходы. Второй – увеличить на сумму косвенного налога стоимость
купленных ценностей. Отчасти данную ситуацию мы рассмотрели в статье
«НДС – в стоимость или в расход?» в ноябрьском номере журнала за
прошлый год. До конца прояснить эту ситуацию взялся Минфин России в
своем письме от 4 ноября 2004 г. № 03-03-02-04/1/44.
НДС в расход...
Косвенный налог, уплаченный продавцу товаров, по мнению специалистов
финансового ведомства, фирмы на «упрощенке» должны учитывать в составе
расходов. Это правило применяется независимо от того, для каких целей
ценности были приобретены: для перепродажи или для собственных нужд.
Посмотрим, как финансисты свою позицию аргументируют.
Аргумент первый. Компания, работающая на упрощенном режиме, вправе
уменьшить свой доход на сумму материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст.
346.16 НК РФ). Согласно пункту 2 этой же статьи, такие затраты
учитываются в порядке, предусмотренном 25-й главой кодекса, а именно
статьей 254 «Материальные расходы». Здесь же сказано, что стоимость
товарно-материальных ценностей, включаемых в состав расходов, в
налоговом учете берется «без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо
включаемых в расходы в соответствии с... кодексом».
Аргумент второй. Специалисты финансового ведомства напомнили, что в
главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса есть
норма, прямо указывающая на то, что входной НДС можно отнести на
расходы. Это подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16. Процитируем его:
«...налогоплательщик уменьшает полученные доходы на... суммы налога на
добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам)».
Кроме того, финансовые работники подсказали, что учесть суммы
косвенного налога можно и на основании подпункта 22 пункта 1 все той же
статьи 346.16 как «суммы налогов.., уплаченные в соответствии с
законодательством...». Забавно, но раньше они придерживались совершенно
иной точки зрения. В письме от 16 апреля 2004 г. № 04-03-11/61
специалисты Минфина подчеркивали, что на этом основании уменьшить базу
по единому налогу можно на «суммы только тех налогов и сборов, от
уплаты которых организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не освобождены».
Подведем итог. Если фирма приобрела товарно-материальные ценности,
входной НДС включать в стоимость покупки не надо. Поскольку он является
отдельным расходом. Значит, и в книге учета доходов и расходов фирма
должна записать его отдельной строкой.
...и в стоимость

Иначе дело обстоит при покупке основных средств.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?18822