Добрый день! Подскажите пожалуйста. Не могу разобраться в ПБУ 18.
Если откинуть все эти разъяснения, то смысл в следующем.
1. Это ПБУ18 нужно только для того что-бы подогнать сумму налог на прибыль начисленного по законам бухгалтерского учета к сумме налога на прибыль начисленного в налоговом учете.
2. В налоговом учете, при расчета налога на прибыль и заполнения налоговой декларации сумма к уплате налога остается неизменной в какую бы сторону не были отклонения с бухгалтерским учетом.
3. Что значат эти пункты
п 22. ПБУ 18 «Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.
Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:
на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;
на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.»
10.10.2011, 22:50
Аноним
Пункт 22 ПБУ 18/02 говорит о возможности выбора способа учета при формировании суммы текущего налога:
1) если вы учитываете разницы на счетах 09,77, 99 тогда для определения величины текущего налога на прибыль нужно закрепить способ на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения.
Текущий налог на прибыль = условный налог на прибыль + постоянные налоговые обязательства - постоянные налоговые активы + отложенные налоговые активы - отложенные налоговые обязательства.
2) ну а если учет разниц по ПБУ 18/02 вы ведете обособленно, без применения счетов 09,77,99 например в дополнительных регистрах (таблицах) это позволяют сделать требования п.3 ПБУ 18/02, тогда в учете не надо формировать условный расход (доход) и корректировать его на суммы налоговых активов и обязательств, а просто взять сумму налога из декларации и отразить корреспонденцией Дебет 99 Кредит 68.4.1
Тогда нужно закрепить в учетной политике для определения величины текущего налога на прибыль способ на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
При втором способе также необходимо учитывать требования п. 23 и п. 24 ПБУ 18/02.
Независимо от выбранного способа, сумма текущего налога на прибыль должна быть равна сумме налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации.
