Статья: Аванс, свободный от НДС

<P>Ирина ВОРОНИНА</P>
<P><em>С тем, что платить НДС с предоплаты надо, не спорит уже никто.
Но как быть, если аванс и отгрузка произошли в одном налоговом периоде? Нужно
ли делать двойную работу, начисляя и ставя к вычету одну и ту же сумму? Инспекторы
считают – да. Главный бухгалтер одной из столичных фирм с ними не согласилась.</em></P>
<P class=bodyfirst>Наша компания – довольно крупная торговая фирма. Обычно мы
работаем по предоплате. Причем товар отгружаем довольно оперативно: через один-два
дня после получения денег. И в каждом месяце через нас проходит более тысячи
платежей и отгрузок. Именно это и явилось причиной неоднозначной ситуации.</P>
<P><B>«Поблажка» инспекторов</B></P>
<P>Все дело в стандартном порядке уплаты НДС с авансов. Напомню его суть. Получив
предоплату, начисляем НДС с аванса. Соответственно выписываем счет-фактуру
в одном экземпляре и регистрируем его в книге продаж. После того как товар
будет отгружен, начисляем НДС еще раз – уже на реализацию. При этом делаем
еще один счет-фактуру и отражаем его в книге продаж. Выписанный ранее счет-фактуру
на аванс отправляем в книгу покупок.</P>
<P>Такой порядок действий установлен пунктами 162 и 171 Налогового кодекса, а
также постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. № 914.</P>
<P>Если аванс и отгрузка приходятся на разные месяцы, вопросов это не вызывает.
А что если промежуток между этими событиями – всего один день?</P>
<P>Если формально следовать Налоговому кодексу, получается такая ситуация: в
один и тот же месяц нужно начислить НДС и с аванса, и с реализации.</P>
<P>А вот вопрос о том, можно ли в этом случае поставить НДС с аванса к вычету,
еще недавно был спорным. Ведь в статье 171 Налогового кодекса сказано: к вычету
принимают «исчисленную и уплаченную» сумму НДС с аванса. В результате получается,
что действовать надо так:</P>
<P>– по итогам месяца перечислить в бюджет двойной налог (с аванса и с реализации);</P>
<P>– в следующем месяце поставить к вычету уплаченный НДС с аванса.</P>
<P>Было время, когда инспекторы требовали платить НДС именно таким образом. Это
вызывало бурю протеста у компаний вроде нашей. Никто не хотел переплачивать
огромные суммы налога. Даже несмотря на перспективу зачесть их в будущем.</P>
<P>Как это ни странно, тогда налоговая служба пошла навстречу фирмам и сняла
эту проблему. Одним из первых появившихся разъяснений было письмо УМНС по г.
Москве от 7 апреля 2003 г. № 24-11/ 18656. В нем налоговая служба разрешила
ставить к вычету начисленный с авансов НДС, даже если фактически он не уплачен.</P>
<P>«Достаточно того, что налог отражен в декларации», – объяснили чиновники.
В данном случае это равнозначно тому, что он уплачен (письмо МНС от 24 сентября
2003 г. № ОС-6-03/994).</P>
<P><B>Бестолковая работа</B></P>
<P>Казалось бы, все закончилось хорошо. Переплачивать налог инспекторы в настоящее
время не требуют.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?20089

Умница!