Статья: Поставка без "первички"

<p>Получив от поставщика по договору товары без сопроводительных документов,
организация не может принять к вычету НДС и учесть их стоимость в составе расходов
при налогообложении прибыли. Такую позицию в разговоре с корреспондентом &quot;УНП&quot; озвучили
специалисты управления косвенных налогов и управления налогообложения прибыли
ФНС России. Но так ли это? Иногда у организации есть возможность уменьшить
налогооблагаемую прибыль на стоимость &quot;неотфактурованных&quot; ценностей.</p>

<p>Е.К. Петрова, консультант ЗАО &quot;Консалтинговая группа &quot;ЗЕРКАЛО&quot;</p>
<p>&nbsp;</p>
<h2>Проблема вычета и расхода</h2>
<p>Что касается НДС, то логика налоговиков вполне понятна. Принять сумму НДС
к вычету организация может при соблюдении трех условий: оплаты, оприходования
поступивших ценностей и наличия счета-фактуры. Поэтому если подтверждающие
документы отсутствуют, то вычет налога невозможен.</p>
<p>При расчете налога на прибыль, как отмечают чиновники ФНС, фирма также должна
учитывать требования Налогового кодекса о необходимости документального подтверждения
расходов. Затраты будут признаны в налоговом учете только когда они оформлены
соответствующими первичными документами (п. 1 ст. 252 НК РФ). В случае неотфактурованной
поставки, когда расчетные документы поставщика еще не получены, стоимость материалов
и товаров организация не может учесть при определении налогооблагаемой базы.
И учесть материальные ценности в составе расходов фирма сможет только в том
периоде, когда документы будут получены.</p>
<p>Поэтому, если в бухгалтерском учете ценности отражены в составе товаров или
материалов, а в налоговом их учесть без соответствующих документов нельзя,
фирма при расчете налога на прибыль должна использовать положения ПБУ 18/02.</p>
<p>Однако, на наш взгляд, компания не может включить полученные ценности в расходы
только в том случае, если в договоре с поставщиком не указана их стоимость.
Если же стоимость определена договором поставки, это и будет основанием составления
акта о приемке ценностей и их учета при определении базы по налогу на прибыль.</p>
<p>Рассмотрим, как определить неотфактурованную поставку и оприходовать полученные
ценности.</p>
<p>&nbsp; </p>
<h2>Терминология учета</h2>
<p>Термин &quot;неотфактурованная поставка&quot; в бухгалтерских документах &quot;высокого
ранга&quot; не упоминается. Вскользь о возможности возникновения подобных ситуаций
сказано в Инструкции по применению Плана счетов (приказ Минфина России от 31.10.2000
№ 94н). В более позднем документе, Методических указаниях по бухгалтерскому
учету материально-производственных запасов (приказ Минфина России от 28.12.01
№ 119н), финансовое ведомство разъяснило термин &quot;неотфактурованные поставки&quot;,
отведя проблеме отдельную главу. И поскольку иных документов, регламентирующих
данные вопросы, не утверждено, будем учитывать определения этих документов.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?20097