Вид для печати
Подскажите, пожалуйста, как рассчитать средний процент транспортных расходов в части не проданных товаров?
Транспортные расходы за месяц/Стоимость товаров, проданных за месяц+стоимость товаров, не проданных на конец месяца?
Смутила вот эта статья http://www.klerk.ru/buh/articles/12443/, в ней мне расчет совсем не понятен. Объясните, пожалуйста, как правильно :(
Вот, что я нашла по вашему вопросу!Цитата:
Сообщение от MalishkaMu
1. Транспортные расходы при доставке от поставщиков на склад являются прямыми (если эти расходы не включены в цену товара).
- В целях налогового учета при приобретении товара транспортные расходы торговой организации являются прямыми (ст.320 НК РФ), если они не включены в цену товара по контракту.
Для целей налогообложения прибыли прямые расходы списываются на себестоимость не полностью, а распределяются между реализованными и нереализованными товарами исходя из среднего процента транспортных расходов по отношению к общей стоимости товаров.
Средний процент определяется по следующей формуле:
Средний процент = (Сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца + Сумма транспортных расходов, осуществленных в текущем месяце) / (Себестоимость товаров, реализованных в текущем месяце + Остаток нереализованных товаров на складе на конец месяца) * 100%
Сумма транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров = Остаток нереализованных товаров на конец месяца * Средний процент / 100%
Сумма транспортных расходов, подлежащих списанию = Сумма транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца + Сумма транспортных расходов, осуществленных в текущем месяце - Сумма транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров
- В бухгалтерском учете транспортно-заготовительные расходы можно учитывать двумя способами:
непосредственно на счете 41 "Товары" (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров);
на счете 44 "Расходы на продажу".
- Чтобы избежать различий в налоговом и бухгалтерском учете целесообразно все транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать на счете 44 "Расходы на продажу" (за исключением транспортных расходов, включенных в цену товаров по условиям договора; такие расходы нужно учесть непосредственно на счете 41 "Товары").
Порядок учета транспортно-заготовительных расходов следует зафиксировать в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения.
2. Транспортные расходы по доставке покупателю при реализации являются косвенными.
В Письме Управления МНС по г. Москве от 25 сентября 2003 г. N 26-12/52691 разъясняется, что при реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 Кодекса. А согласно ст. 320 НК РФ к прямым расходам относятся только суммы расходов на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, включая другие транспортные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. При этом дабы избежать иных толкований, в письме разъясняется, что ст. 254 НК РФ определяет формирование стоимости товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы. А при определении стоимости покупных товаров необходимо руководствоваться статьями 268 и 320 Кодекса.
:yes: Я так и считаю, но насколько это верно....
Если этой формулой вы пользуетесь, то почему же она не верная? Исходя из информации в этой статье, формула легко применима!Цитата:
Сообщение от MalishkaMu
Смутила статья на клерке, если следовать расчету, который в ней приведен, процент получается отличный от того, что получается из расчета, приведенного вами...
И как правильно рассчитывать-за каждый отчетный период раздельно? Или нарастающим итогом? Совсем запуталась :(
И еще вопрос. Мы помимо доставки товара до нашего склада, доставляем товар покупателю. Это является косвенными расходами. С ГСМ понятно, что я списываю соответственно километражу, пройденному до склада покупателя. А что делать с такими расходами, как амортизация, зарплата водителям, взносы? Их как распределять на прямые и косвенные расходы? Помогите!
Вы помесячно считаете транспортные расходы! Это же не прибыль что бы нарастающим считать!Цитата:
Сообщение от MalishkaMu
Для торговых организаций перечень прямых расходов фиксированный. Он приведен в статье 320 Налогового кодекса РФ. К прямым затратам относятся:Цитата:
Сообщение от MalishkaMu
– покупная стоимость товаров. Порядок ее формирования организация вправе определить самостоятельно. Так, в покупную стоимость товаров можно включить расходы, связанные с приобретением товаров. Это, например, складские, страховые и другие затраты, оплаченные другой организации. Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей налогообложения;
– расходы, связанные с доставкой товаров на склад организации (если они не включены в стоимость приобретения).
Все остальные издержки торговых организаций, кроме внереализационных, относятся к косвенным расходам (абз. 3 ст. 320 НК РФ).
Это понятно:yes: Но амортизацию транспорта, зарплату водителей и взносы я отношу к транспортным расходам. Вот и как эти расходы распределить? Те же водители на том же транспорте отвозят товар покупателю. Значит эти же расходы являются и косвенными? Или к косвенным расходам в таком случае относить исключительно часть ГСМ?
Согласно пункту 2.2 Методических рекомендаций Роскомторга в бухгалтерском учете в состав транспортных расходов включаются следующие виды затрат:Цитата:
Сообщение от MalishkaMu
оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и т. п.);
оплата услуг организаций по погрузке товаров и продуктов в транспортные средства и выгрузке из них, плата за экспедиционные операции и другие аналогичные услуги;
стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и т. п.) и их утепление (солома, опилки, мешковина и т. п.);
плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в портах, аэропортах в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами;
плата за обслуживание подъездных путей и складов необщего пользования, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.
Состав транспортных расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, налоговым законодательством не установлен. Попробуем определить перечень этих расходов на основании других нормативных актов. Такое право предоставляет пункт 1 статьи 11 НК РФ. В нем сказано, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства России, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. Разумеется, если иное не предусмотрено Кодексом.
При определении состава транспортных расходов в налоговом учете организации могут применять Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД).
По правилам налогового учета в фактическую себестоимость товаров не включают:Цитата:
Сообщение от MalishkaMu
таможенные пошлины, уплаченные при ввозе товаров в Россию;
посреднические услуги, связанные с покупкой товаров;
транспортные расходы по доставке товаров до склада фирмы (если они не включены в их покупную цену);
суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой товаров;
проценты по кредитам, полученным для покупки товаров;
отрицательные суммовые разницы, связанные с покупкой товаров.
Коммерческая организация занимается торговлей
Для торговых организаций перечень прямых расходов фиксированный. Он приведен в статье 320 Налогового кодекса РФ. К прямым затратам относятся:
– покупная стоимость товаров. Порядок ее формирования организация вправе определить самостоятельно. Так, в покупную стоимость товаров можно включить расходы, связанные с приобретением товаров. Это, например, складские, страховые и другие затраты, оплаченные другой организации. Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей налогообложения;
– расходы, связанные с доставкой товаров на склад организации (если они не включены в стоимость приобретения).
Ситуация: может ли коммерческая организация отнести к прямым расходам при расчете налога на прибыль затраты на доставку товаров от поставщика до своего склада собственным транспортом. Организация занимается торговлей
Да, может.
Статья 320 Налогового кодекса РФ относит к прямым расходам затраты на доставку покупных товаров до склада организации. При этом в данной статье не содержится ограничений относительно того, кто будет доставлять товар – продавец, сторонняя организация или покупатель. Поэтому стоимость доставки товаров собственным транспортом также можно отнести к прямым расходам. Другие расходы на содержание собственного автотранспорта, занятого перевозкой товаров, относятся к косвенным расходам.
Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 13 января 2005 г. № 03-03-01-04.
Ситуация: может ли коммерческая организация отнести к прямым расходам при расчете налога на прибыль затраты на доставку товаров, которые она отгружает покупателям непосредственно со складов изготовителей. Организация занимается торговлей
Нет, не может.
К прямым расходам относятся суммы расходов на доставку покупных товаров (транспортные расходы) до склада организации, если эти расходы не включены в цену их приобретения (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поскольку при транзитной торговле организация отгружает товар покупателю, минуя собственный склад, указанные условия не выполняются.
Поэтому транспортные издержки, связанные с отгрузкой товаров непосредственно со склада изготовителя, следует рассматривать как расходы, связанные не с приобретением, а с продажей товара. Такие транспортные затраты являются косвенными (абз. 3 ст. 320 НК РФ).
Все остальные издержки торговых организаций, кроме внереализационных, относятся к косвенным расходам (абз. 3 ст. 320 НК РФ).
Прямые расходы списывайте по мере реализации покупных товаров, к которым они относятся (абз. 2 ст. 320 НК РФ). Косвенные расходы учитывайте при расчете налога на прибыль в момент начисления (п. 2 ст. 318, п. 1 ст. 272 НК РФ).
В коммерческой организации приравняйте прямые расходы в налоговом учете к расходам, которые формируют покупную стоимость товаров в бухучете. Это позволит сблизить бухгалтерский и налоговый учет. В этом случае начислять временные разницы по ПБУ 18/02 не придется.
К сожалению, не нашла ответ на этот вопрос в данной статье
ПРИМЕР 2
Организация занимается торговой деятельностью. На собственном транспорте она осуществляет доставку товаров на склад, а также другие внутренние перевозки. За июль 2004 года общий километраж транспорта организации составил 30 000 км, из них 12 000 км относятся к доставке товаров на склад. Транспортные расходы, понесенные в июле, представлены в налоговом регистре (см. табл. 2).
Таблица 2. Налоговый регистр транспортных расходов
Вид расходов
Сумма, руб.
Расходы на ГСМ
350 000
Амортизация автомобилей
15 000
Зарплата водителей
45 000
ЕСН на зарплату водителей
9720
Сначала определим отношение расстояния, пройденного транспортом при доставке приобретенных товаров на склад организации, к общему расстоянию, пройденному транспортом за месяц. Этот удельный коэффициент равен 0,4 (12 000 км : 30 000 км). Сумма прямых транспортных расходов, подлежащих распределению на остаток товаров на складе, рассчитывается как произведение суммы транспортных расходов по организации в целом и удельного коэффициента прямых транспортных расходов:
(350 000 руб. + 15 000 руб. + 45 000 руб. + 9720 руб.) х 0,4 = 167 888 руб.
А если организация ведет несколько видов деятельности? Тогда ей придется определять сумму транспортных расходов, относящуюся к торговле. Она рассчитывается пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика (абз. 4 п. 1 ст. 272 НК РФ).
Тоже не нашла ответа на этот вопрос. Думаю нужно самим закрепить в учетной политике порядок распределения расходов (ГСМ, з/пл, налоги и т.п.) между доставкой товара до нашего склада и доставкой товара до покупателя. Как вариант - доля исходя из километража.
