Вид для печати
Добрый вечер!
Подскажите, если мы получаем от мамы, владющей нами на 100%, материалы, как рекламные (каталоги) так и для работы (какие-то мелкие детали на наше оборудование). При списывание этих материалов в производство и на раекламные цели, для НУ это будет не принимаемый расход?!
мне руководитель говорит что такого не может быть, чтобы расходы бул не принимаем, мы ведь сами заплатили пошлины, НДС, услуги по транспортировке этого материала. Если все эти услуги формируют стоимость материала, как же мы их потом спишем на непринимаемые....
учредитель может передать своей фирме безвозмездно товары или материалы для производства.Цитата:
Сообщение от Morena
Бухгалтерский и налоговый учет получения такого имущества существенно различаются.
Как сказано в пункте 5 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", такие объекты принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Если имущество получено безвозмездно, то фактическая себестоимость определяется, исходя из его рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Напомним, что текущая рыночная стоимость какого-либо актива равна той сумме денег, которую можно за него выручить при продаже. Это сказано в пункте 9 этого же ПБУ.
Безвозмездно полученные товары или материалы являются внереализационными доходами. Так сказано в пункте 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации". Доход равен текущей рыночной стоимости. Причем данные о ценах должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это прописано в пункте 10.3 вышеуказанного ПБУ.
Когда предприятие безвозмездно получает товары или материалы, то их приходуют проводкой:
Дебет 10 (41) Кредит 98
- получены безвозмездно товары или материалы.
Во внереализационные доходы стоимость материалов включают по мере того, как их отпускают в производство или продают. По мере списания материалов в производство или товаров в расходы, суммы, учтенные на счете 98, списываются в кредит счета 91.
Что касается налогового учета, то здесь ситуация значительно неприятнее.
Для начала напомним, что безвозмездно полученные материалы в составе доходов в целях исчисления налога на прибыль не учитываются, если уставный капитал принимающей стороны более, чем на 50% состоит из доли учредителя - физического лица. Однако не стоит забывать об обязательном условии: полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения оно не передается третьим лицам.
Проблема же для налогоплательщика состоит в другом. Стоимость безвозмездно полученных материалов или товаров включить в налоговые расходы, по всей видимости, нельзя.
Дело в том, что этому препятствует формулировка пункта 2 статьи 254 НК РФ. Там говорится о ценах приобретения материалов, а если эти материалы получены безвозмездно, то цены приобретения, само собой, отсутствуют. Аналогичное мнение выражено в письме МНС России от 29 апреля 2004 года N 02-5-10/33.
Если в бухгалтерском учете доход в виде безвозмездно полученных от учредителя товаров или материалов признается, а в налоговом учете - нет, то возникает постоянный налоговый актив. В учете он отражается проводкой:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99.
Если же в бухгалтерском учете доход в виде безвозмездно полученных от учредителя товаров или материалов признается и в налоговом учете он также признается, но в налоговом учете не признается расход при списании данных объектов, то тогда возникает постоянное налоговое обязательство. В учете оно отражается проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
спасибо. это все что касается самой стоимости материалов, а вот допустим, брокерские расходы. По правилам, эти расходы формируют стоимость материалов, т.е. 10-60, а потом при списании материалов эти расходы также убдут не примаемы. верно?!
а меня просят, вот не смогла доказать ,что я права:( чтобы стоимость материалов ыбла не НУ, а услуги брокера и транспорта попадали в расходы в НУ, ведь мы за них заплатили из своего кармана, документы получили, почему не можем поставить в расход?!....
несколько неточная формулировка. В расходы списывается стоимость материалов, учтенная в порядке п. 13 и 20 ст.250 НК РФ. В данном случае она будет = 0.Цитата:
Сообщение от Nika21
но ведь НДС мы можем возместить, т.к. мы его уплатили, а почему пошлины, которые мы тоже уплатили мы не можем поставить на расход?!
а еще такой вопрос, я раньше прогоняла эти суммы через 98, потом на 91 в НЕ НУ доход. сейчас прочитала, что согласно изменениям 98 использовать нельзя, сразу на 91. это так?!
можете, только никак стоимость МПЗ, а как прочие расходы.Цитата:
Сообщение от Morena
а это не будет нарушением методологии формирования первоначальной стоимости мпз?!:)
а где написано в НК, что пошлины включаются в стоимость МПЗ?
