Вид для печати
У нас на балансе числяться ОС, полученные безвозмездно. Ежемесячно на них начисляется амортизация (Д20-К02)и соответствующая доля доходов будущих периодов учитывается в состав прочих доходов(Д98/2-К91).С июля 2004 эти ОС средства переведены на КОНСЕРВАЦИЮ. Надо ли продолжать делать проводку Д98/2-К91, если по ОС на консервации не начисляется амортизация?
Надо.
На основании какого документа?
muza, виноват, не разобрался в том, что Вы начисленную амортизацию компенсируете одновременным наичслением внереализационного дохода (можно узнать, почему Вы так делаете?). При таком раскладе конечно неначисление амортизации тянет за собой и неначисление дохода.
На основании Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации признание дохода происходит по мере начисления амортизации (Д98/2-К91). Получается в нашем случае проводку Д98/2-К91 надо продолжать делать, даже если амортизация не начисляется (Д20-К02 ), но возникнет разница по БУ и НУ. Подскажите ссылки на какие-нибудь документы, статьи.
А номер не подскажете?Цитата:
Сообщение от muza
Я ошиблась, на основании ПБУ 9/99
И в соответствии с каким пунктом?
п.8
И этого пункта не следует что доходы в виде безвозмездно полученных ОС надо учитывать пропорционально начисляемой амортизации.
Признание доходов согласно ПБУ 9/99 по иным поступлениям п. 16 -по мере образования. А может с самого начала проводка у нас была неправельная. Может мы должны были признать внереализационный доход единовременно, в месяце безвозмездного получения ОС. Согласно ПБУ 18/02 возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы. Когда в БУ признается внеареализационный доход от получения ОС(Д98/2-К91), погашается вычитаемая временная разница,и, соответственно, отложенный налоговый актив.Д68-К09
Вот и я о том же. Вы:Цитата:
А может с самого начала проводка у нас была неправельная?
Налорги будут упирать, на мой взгляд именно на это, начисляя пени.....Цитата:
должны были признать внереализационный доход единовременно, в месяце безвозмездного получения ОС
Но еще мы, кроме проводок Д20-К02; Д98/2-К91(сумма амортизации), делаем проводку Д68-К09(сумма амортизации *24%) , так не должно быть?. Подскажите, как сделать все правильно в нашей ситуации, я не знаю как.
08-91 вся стоимость
01-08 вся стоимость
Потом начисляете мортизацию в обычном порядке 20-02 и счтаете налоги.
Это какая-то экзотика... А Вы то сами себе как эти проводки объясняете?Цитата:
Но еще мы, кроме проводок Д20-К02; Д98/2-К91(сумма амортизации), делаем проводку Д98-К09(сумма амортизации *24%) , так не должно быть?.
Но еще мы, кроме проводок Д20-К02; Д98/2-К91(сумма амортизации), делаем проводку Д68-К09(сумма амортизации *24%) с 2003 года, когда поступили ОС. Проводкой Д98/2-К91- признаем доход.Проводкой Д68-К09 -корректируем сумму условного расхода по налогу на прибыль.По налоговому учету внереализационный доход(В БУ Д98/2-К91) мы не отражаем. ОС мы с июля 2004 перевели на консервацию. Амортизация не начисляется и проводка Д98/2-К91 не делается.А должна как я поняла, если у нас такая экзотика.
На каком основании?Цитата:
По налоговому учету внереализационный доход(В БУ Д98/2-К91) мы не отражаем
У нас программа не позволяла, НУ велся вручную. С 2005 года работаем в 1С и отражаем (сч.Н8). А как бать с консервацией. Я должна делать проводку Д98/2-К 91 по консервированным ОС
Это не аргумент. Вопрос остался:Цитата:
У нас программа не позволяла
На каком основании?Цитата:
По налоговому учету внереализационный доход(В БУ Д98/2-К91) мы не отражаем
С 2005 года отражаем в НУ. И была сделана корректровка за 2004г. по налогу на прибыль
нашла такой пример:
Безвозмездно полученные активы
Порядок учета безвозмездно полученных активов изложен в Инструкции по применению нового Плана счетов. Оценка таких активов в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с п.10.3 ПБУ 9/99 "Доходы организации". Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость определяется организацией на основе действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету активов, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.
Аналогичное положение содержится в гл.25 НК РФ, согласно которой налогоплательщик, безвозмездно получивший имущество (начиная с 2002 года в том числе и от физических лиц), должен показать в налоговом учете внереализационные доходы. Оценка таких доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл.25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.
Пример 9
Учредитель - физическое лицо, вклад которого составляет 30% уставного капитала, безвозмездно передал организации автомобиль, рыночная стоимость которого составляет 95 000 руб.
В бухгалтерском учете получение имущества безвозмездно отражается с применением счета доходов будущих периодов:
Д-т сч.08 К-т сч.98 - 96 000 руб. - передано право собственности на автомобиль
Д-т сч.01 К-т сч.08 - 96 000 руб. - автомобиль принят к учету в качестве основного средства.
В дальнейшем по мере начисления амортизации доходы будущих периодов зачисляются в состав прочих доходов организации:
Д-т сч.26 К-т сч.02 - 1 000 руб. - начислена амортизация за месяц
Д-т сч.98 К-т сч.91 - 1 000 руб. - отражены прочие доходы.
В отличие от бухгалтерского учета датой признания доходов является не момент начисления амортизации, а момент подписания акта приемки-передачи имущества (подп.1 п.4 ст.271 НК РФ).
Безвозмездно полученные основные средства при исчислении налога на прибыль не исключаются из состава амортизируемого имущества, если они отвечают прочим требованиям признания имущества амортизируемым. Амортизация начисляется по ним в общеустановленном порядке.
Налог на имущество определяется на основании остаточной стоимости имущества, рассчитанной по данным бухгалтерского учета.
Тогда у Вас должны быть только проводки Д20К02 в период эксплуатации, до консервации. Все ваши "разницы" надо напрочь снести, потому как их не должно быть в Вашей ситуации, как и 98-го, 09-го.....
А почему не 08-91?Цитата:
Д-т сч.08 К-т сч.98 - 96 000 руб. - передано право собственности на автомобиль
Перед составлением баланса у нас была аудиторская проверка. И в заключении было обращено наше внимание начисление амортизации по безвозмездно полученным ОС. Т.е на то, что отсутствует проводка Д98/2-К91. В следствии чего занижена сумма внереализационных доходов. Но эти ОС были на консервации, амортизация неначисляется и дохода нет.Кто прав?
Не готов отвечать на этот вопрос, до тех пор, пока не пойму, почему (на каком основании) при оприходовании безвозмездно полученных активов делается проводка 08-98, а не 08-91.Цитата:
Кто прав?
Согласно инструкции по применению Плана счетов счет 98"Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Субсчет счета 98: 98/2-"Безвозмездное поступление", где учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно. По кредиту сч.98 в корреспонденции со сч.08 отражается рыночная стоимоть активов. Суммы учтенные на сч.98, списываются с этого счета в кредит сч.91 .
А проводка Д08-К 91: Оприходование материальных ценностей, выявленных при инвентаризации и подлежащие учету в составе вложений во внеоборотные активы
А откуда берется эта проводка? Как я понял, в БУ:Цитата:
А проводка Д08-К 91: Оприходование материальных ценностей, выявленных при инвентаризации и подлежащие учету в составе вложений во внеоборотные активы
08-91 вся стоимость
01-08 вся стоимость
20-02 амортизация
98-91 доход, равный амортизации
В НУ: при поступлении вся стоимость - в доход.
А как быть с проводкой Д98/2-К91 при консервации ОС
При консервации амортизация в БУ не начисляется, значит списание доходов будущих периодов в прочие доходы текущего периода не производится, т.к согласно метод. рекомендациям к плану счетов:Цитата:
Сообщение от muza
Суммы, учтенные на счете 98 "Доходы будущих периодов", списываются с этого счета в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы":
по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации;
