Статья: Дивиденды: бухгалтерский учет и налогообложение

Г.В. Крячко,
аудитор ООО «АУДИТ-Партнер» 
<A href="http://www.delo-press.ru/low-reference/index.html" target="_blank" class=left>Юридический справочник руководителя</A> № 3 за 2005 г.
В связи с многообразием систем налогообложения возникает много вопросов,
связанных с налогообложением дивидендов. Как же нужно отражать
в бухгалтерском и налоговом учете операции, связанные с выплатой
дивидендов российской организации, организации, применяющей специальные налоговые
режимы, а также физическим лицам? Как им нужно учитывать получение
дивидендов? 

Начнем с того, что само понятие « дивиденды« трактуется гражданским и налоговым
законодательством по-разному.
В гражданском законодательстве данное понятие связывается только с акционерными
обществами. При анализе положений ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995
№ 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями,
далее по тексту Закон № 208-ФЗ) и ст. 28 Федерального закона
от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
(с изменениями и дополнениями, далее по тексту Закон № 14-ФЗ)
видно, что в первом случае речь идет о «выплате дивидендов по размещенным
акциям», во втором случае о «распределении чистой прибыли между участниками
общества». 
 Что касается положений налогового законодательства, то вышеуказанных различий
не делается. В соответствии с п. 1 ст. 43 Налогового Кодекса
РФ (с изменениями и дополнениями, далее по тексту НК РФ) «дивидендом
признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации
при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе
в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру
(участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников)
в уставном (складочном) капитале этой организации».
Следовательно, к дивидендам для целей налогообложения относятся
и доходы по акциям, и доходы от долевого участия в обществах
с ограниченной ответственностью.
 Именно это понятие мы и будем использовать в дальнейшем при
рассмотрении ситуации, имея в виду доходы от долевого участия в других
организациях.
В процессе взаимоотношений, возникающих в связи с выплатой дивидендов,
участвуют два субъекта — источник дивидендов и получатель дивидендов.
При этом источником дивидендов может быть только организация, а получателем
дивидендов — как организация, так и физическое лицо. Организация —
получатель дивидендов - может быть российская и иностранная организация,
а физическое лицо — резидент РФ или нерезидент РФ. Однако, в данном
случае необходимо помнить, что в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ
физические лица являются нерезидентами Российской Федерации, если фактически
находятся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном
году.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?21557