Амортизация имущества, полученного в хоз. ведение
Здравствуйте! Помогите к нам пришла - налоговая!
У нас такая ситуация, мы государственное предприятие, нам учредитель передал в хозяйственное ведение имущество сверх уставного капитала. Стоимость объектов основных средств на предприятии погашается посредством начисления амортизации в порядке, установленном п. 1 ст. 256 НК РФ и в сумме амортизационных отчислений увеличивался состав расходов.
Полученное в хозяйственное ведение имущество на Предприятии отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 08 «Вложение во внеоборотные активы», Кредит 76.7 «Расчеты с органом по выданному имуществу»;
Дебет 01 «ОС организации», Кредит 08;
Дебет 76.7, Кредит 84.5 «Нераспределенная прибыль».
Дт 20 Кт 02 списывается амортизация в расходы.
Проверяющий сообщил, что в данном случае необходимо проводить следующие бухгалтерские записи:
Дебет 08, Кредит 75-1;
Дебет 01, Кредит 08;
Дебет 75-1, Кредит 98-5-1.
В дальнейшем сумму, учтенную на счете 98 «Доходы будущих периодов», в размере начисленной амортизации необходимо списывать в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91.1 "Прочие доходы"
По мнению проверяющих, предприятие неправомерно уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль за счет начисления амортизации на основные средства, полученные сверх уставного капитала, на которые не были произведены затраты по его приобретению. А также налоговой сообщается, что в связи с передачей имущества в хозяйственное ведение, у предприятия возникает имущественное право пользования этим имуществом и для целей налогообложения прибыли, получение унитарным предприятием основных средств сверх уставного фонда следует рассматривать как безвозмездное получение имущественного права и на основании п. 8 ст. 250 НК РФ учитывать в составе внереализационных доходов.
Таким образом, по мнению проверяющего, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, необходимо начисленную амортизацию по объектам основных средств, закрепленным за нами на праве хозяйственного ведения, включать, как в состав расходов, так и учитывать в составе прочих доходов.
Правомерно ли мнение проверяющего? Подскажите, пожалуйста, каким образом необходимо исправить ситуацию? Как правильно отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете, учитывая ПБУ 18/02. (если можно на нашем примере)
