Статья: Алгоритм расчета. Распределяем входной налог

<p> Елена Юдевич, ведущий консультант ЗАО «СВ-Аудит» </p>
<p> <strong>В ряде случаев Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков вести раздельный
учет, но порядок его ведения не прописывает (в других нормативных документах
его тоже не найти), предлагая организациям решить этот вопрос самим. </strong></p>
<p> <strong>Главное - доказать факт </strong></p>
<p> По умолчанию порядок ведения раздельного учета должен быть закреплен в приказе
об учетной политике, однако отсутствие его в данном приказе не должно негативно
отразиться на компании. Правда, бывали случаи, когда инспекторы по результатам
проверки начисляли налоги, пени и санкции на том лишь основании, что предприятие
забывало прописать порядок ведения раздельного учета в приказе об учетной политике.
Но организациям удавалось выиграть дело, если они могли доказать наличие такого
учета. Например, в споре, рассматриваемом ФАС Северо-Западного округа в постановлении
от 13 мая 2004 г. № А56-13726/03, решающую роль сыграло то, что фирма предоставила
справку, в которой содержался расчет НДС, подлежащего вычету, а это фактически
свидетельствовало о ведении раздельного учета. Речь шла об организации, осуществляющей
как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции в соответствии со статьей
149 НК РФ, в связи с чем по некоторым расходам ей приходилось делить входной
налог, как того требует пункт 4 статьи 170 НК РФ. </p>
<p> <strong>Принцип раздельного учета </strong></p>
<p> Итак, в чем же заключается принцип ведения подобного учета и как его организовать
на практике? К определенным счетам открываются субсчета, например к счету 90
- субсчета «Выручка, облагаемая НДС» и «Выручка, не облагаемая НДС». То же
самое с затратными счетами: допустим, к счету 43 открываются субсчета «Продукция,
реализуемая с учетом НДС» и «Продукция, реализуемая без учета НДС». </p>
<p> Если с выручкой проблем нет, то по затратам этого не скажешь. Дело в том,
что некоторые виды расходов сложно идентифицировать по категориям операций.
Например, затраты на аренду склада, где хранится вся производимая фирмой продукция,
относятся как к облагаемым, так и не облагаемым НДС операциям, если часть продукции
реализуется с учетом налога, а часть - без него. Что делать с входным налогом
по таким расходам? Сначала выделить его на дебет счета 19, причем на специальный
субсчет, примерно такого содержания: «НДС, подлежащий распределению», а после
разделить на две части, одну из которых поставить к вычету, другую отнести
на расходы. Прежде чем описывать алгоритм распределения входного НДС, расскажем
об одном ошибочном представлении, которое может привести к искажению налогов.
Некоторые бухгалтеры считают, что распределять нужно тот налог, который предъявлен
контрагентом и непременно оплачен организацией. Но дело в том, что факт оплаты
играет решающую роль только для вычета, для деления НДС оплата не имеет значения.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?22406

Как быть , если у меня за налоговый период получилось:
1) услуги по одному виду деятельности по экспорту и по ставке 18%,
2)затраты по виду деятельности, связанные с реализации готовой продукции, местом реализации которой планируется на процентов 90% заграница.
Могу ли по затратам связанной с готовой продукции сразу включить в стоимость затрат,у меня нет выручки чтобы ее делить или пусть висит на 19 отдельном счете (учетная политика по оплате ),пока непоявиться реализация (по отгрузки)?
И еще по услугам,когда я рапределил входной ндс ,списание в дебет 68 тоже надо производить по пропорциям обороты по поступившей выручки валютной и рублевой выручки брать с ндс или без?

Мое предложение такое:
1.В течение месяца отражать все операции обычным способом, т.е. если услуги, то через документ услуги сторонних организаций , или учет материалов и т.д. по проводкам Д-т 19/3,19/1, и т,д, К-т 60,76 и т,д,
2.В конце месяца определить по Анализу счета 90.1 -по каким видам деятельности производилась реализация. Выделить виды и разделить их на 1)"Необлагаемый вид" 2)"Облагаемый вид", причем можно выбрать в ручную отдельной справкой.
3. Если отгрузка произведенной продукции не было, и мы еще не знаем где будет место реализации россиия или занраница, то распределять вроде нечего ,но затраты были понесены с ндс, и часть была оплачена тогда

4.Переходим к счетам-фактурам и иным документам ,выделяем затраты которые связаны с видам деятельности по огрузки произведенной продукции (напрмер вылов рыбы)
в 1 с программме используем документ бухгалтерская справка
проводки д-т 19/3 "НДС к распределению неоплаченный по видам деятельности где место реализации неизвестно " по видам документа-основания (причем внесите это наименование в справочник контрагента, что не редактировать конфигурацию)К-т 19/3.
Заведите в справочнике контрагента еще одно наименование "НДС оплаченый по виду деятельности которое еще неизвестно" и в документе "бух.справка" сделайте запись на сумму оплаты Д-Т 19" НДС неоплаченный место неизвестно" (в разрезе документов оснований) 19/3 "НДС оплаченный место неизвестно" ( в разрезе оснований.

3.Если бы была отгрузка(выручка) , то тогда мы бы сделали расчет доли
входного ндс

4.Затем делаем расчет доли входного ндс для услуг отгруженных на экспорт и в россии , берем д-т сч.19/3(лучше оборотно-сальдовую ведомость общий итог Д-Т 19) отнимаем контрагентов -19/3"ндс к распределению неоплаченный место неизвестно " -19/3"ндс оплачан.место неизвестно" получаем сумму к распределению входного НДС, Вот тут я предлагаю так.

Сначало можно сделать запись в книгу покупок на оставшиеся сч.ф.-обычным способом Д-т 68/2 К-т 19"Обычный".Потом сделать расчет доли оплаченного НДС по поступивший выручки , для этого берем счета 62/1 (РОССИЯ),62/11(Экспорт),причем я тут беру по РОССИИ 62/1 за минусом НДС (по книге продаж), выделяю в процентном отношении долю 62/1 и 62/11 по отношению поступившей оплаты за месяц БЕЗ НДС.
Получаю доли , смотрю книгу покупок беру сууму НДС , применяю полученные проценты и оформляю этот расчет бух.справкой (без ПРОГ.1С) , НА СУММУ доли по экспорту деляю запись , можно через журнал операций Д-Т 68/2 К-Т 76/5 "РАСЧЕТЫ С НАЛОГОВОЙ ПО НЕПОДТВЕРЖДЕННОМУ ЭКСПОРТУ" -СТОРНО,когда собиру документы, м получу подтверждение то отражу обротной записью.
5. Теперь с входным ндс,НК РФ требует вести учет входного ну хорошо , берем выручку отгрузку отнимаю НДС (наш Анализ счета 90-сч.76 н.1)
делаем расчет долей , и эти проценты применяем к нашему 19 (см.п4)
Хочу сделать Так :
1) Завести в справочнике контрагентов наименование "НДС " , где основание договор внести :1) ЭКСПОРТ,2)РОССИЯ, 3)РАСПРЕДЕЛЕНИЕ
в документе бух.справка 1С делаю проводки Д-Т 76 "ндс" договор "ЭКСПОРТ" К-Т "ндс" договор "распределение" на сумму получееной доли в части экспорта , дальше Д-Т 76 "НДС" договор "Россия" в части доли входного ндс (неоплаченного)
Потом наш расчет долей по книге покупок делаем запись
Д-Т 76 НДС" договор "распределение" К-Т 76 "НДС"договор"РОССИЯ" на сумму оплаты по расчету долей по оплате и аналогично по Экспорту.
И что мы имеем в конце-концов
1.записи все попали в книгу покупок 2.учет по неподтвержденному экспорту ведем-да 3.излишней ндс по операциям которым место реализации неизвестно ведем -да
Ну пока все,есть еще идеи , пока их развеваю (ГРЕК)