Статья: НДС упрощенца по... акту приемки работ

Фирмы-упрощенцы плательщиками НДС не признаны, однако масса вопросов у
них возникает именно по этому налогу. Например, как поступить с суммой налога,
ошибочно выделенной лишь в одном документе – акте о приемке строительно-монтажных
работ 
 Вопросы по НДС волнуют обе стороны сделки – как самого упрощенца,
так и фирму, которая приобретает у него продукцию. Ведь покупатель хотел бы
принять налог к вычету, а продавец по закону НДС начислять не должен (п. 2
ст. 346.11 НК).
Иногда в такой ситуации, чтобы угодить контрагенту, упрощенцы
сознательно идут на нарушения и выдают счета-фактуры с налогом. Однако сумма
НДС может появиться и по ошибке. Например, упрощенец не выставил счет-фактуру
партнеру, как и положено. Однако в акте о приемке работ сумму НДС случайно
указал. Рассмотрим основные спорные моменты, возникающие в этой ситуации.
Купившие «кота в мешке»
В первую очередь у покупателя (в данной ситуации – заказчика
работ) возникает следующий вопрос. Как ему следует отражать сумму налога в
учете. Поставить НДС к вычету он не имеет права, поскольку счета-фактуры нет
(п. 1 ст. 172 НК). И учесть сумму налога в стоимости работ он тоже не может,
поскольку одним из оснований для вычета является именно наличие счета (п. 2
статьи 170 НК).
Московские инспекторы считают, что в такой ситуации покупателю
необходимо попросить продавца выставить счет-фактуру с НДС (письмо УФНС по
Московской области от 25 января 2005 г. № 22-19/29739). Кроме того, они советуют
заказчику при оплате выполненных работ выделить сумму налога в платежном поручении.
Если исполнитель пойдет навстречу и составит документ, необходимый партнеру,
то последний сможет выполнить все условия, необходимые для получения вычета
по налогу на добавленную стоимость.
Так и напрашивается вывод: в принципе московские инспекторы
не имеют ничего против вычета входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным
у упрощенца. Иначе какой им резон рекомендовать фирмам просить у продавца,
работающего на УСН, составлять счет-фактуру? А ведь раньше и они, и их федеральные
руководители занимали прямо противоположную позицию. Они запрещали принимать
к вычету НДС, предъявленный фирмам, работающим на упрощенке.
Причем эта точка зрения не высказывалась прямо ни в нормативных
документах, ни в ответах на частные запросы. Считается, что такое мнение основано
на внутренних указаниях налогового начальства. Однако как бы там ни было, инспекторы
на местах предъявляли санкции за необоснованный, по их мнению, вычет. Как же
теперь поступать фирмам, если НДС им был предъявлен неплательщиком этого налога?
Прежде чем ответить на этот вопрос, проанализируем проблемы
«противоположной» стороны – продавца, применяющего УСН.
Продавец с «эфемерным» налогом
Итак, по закону фирма, перешедшая на спецрежим, не обязана составлять
счета-фактуры (п. 2 ст.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?22715