Вид для печати
Подскажите, пожалуйста! Мы передали по договору временного пользования штамп, с помощью которого для нас будут делать изделия. Какой проводкой оформить эту операцию?
1. Дт 03 Кт 01
2. Дт 011 Кт01
есть сомнения по поводу правильности обоих вариантов, поэтому нужна помощь! Спасибо.
Вторая строка явно неправильна - балансовый и забалансовый счета Не корреспондируются.
Вы штамп ведь не аренду за плату сдаете?
Что за счет 011?
В аренду ? Платно?
p/s/
Аняка, двойная запись при учёте на забалансовых счетах не используется
рекомендовано просто с одного субсчета 01 на другой субсчет 01 перевести. А когда вам вернут штамп - перевести обратно. Это, если вы приобретали штамп именно как ОС для себя, а не как доходные вложения. Тогда используйте счет 03
Нет, не в аренду и не за плату.
Знаю, что скорее обе проводки неправильные. Но в голову не приходит как оформить , поэтому спрашиваю совета у вас.
Может вобще не надо как то оформлять это в программе? Просто указать "адрес нахождения" в карточке ОС тот, где она сейчас находится?
01.Переданные - 01.Склад
02.Склад - 02.Переданные
У нас своего оборудования нет. Заказали штамп, передали фирме, которая с помощью него будет изготавливать для нас изделия.Цитата:
Сообщение от Irpestova
Я не думаю, что это
Цитата:
Сообщение от Irpestova
Не поняла....Цитата:
Сообщение от mvf
Аняка, тогда точно не используется счет 03. Только 01 (и 02) - чтобы правильно отразить в акте передачи во временное пользование за минусом начисленной амортизации.
На самом деле мы штамп передали прям в тот же день, когда ввели его в эксплуатацию. То есть амортизация еще не начислялась даже. Составили акт в произвольно форме, "что фирма А принимает у фирмы Б штамп для изготовления "деталей". Оценочная стоимость штампа 120 тыс. руб.." Все ли правильно мы сделали?Цитата:
Сообщение от Irpestova
И не надо ли делать какие то дополнительные проводки?
Аняка, вы штамп не продали, не в аренду стали, он как был ОС в вашей собственности, так и остался? Тогда только по местам хранения проводки.
Добрый день! В данном случае вам может помочь статья из консультанта.
Как отражаются в учете организации-ссудодателя передача основного средства (ОС) в безвозмездное пользование и его возврат ссудополучателем?
Организация 30 июня передала ОС (учтенный на счете 01 "Основные средства") по договору ссуды на срок пять месяцев. Первоначальная стоимость этого объекта - 100 000 руб.; срок полезного использования, установленный как для целей бухгалтерского, так и налогового учета, - 4 года. Сумма амортизации, начисленная к моменту передачи, - 62 500 руб.; сумма ежемесячной амортизации (начисляемая в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом (методом)), - 2083,33 руб. Стоимость аренды аналогичного ОС составляет 10 000 руб. (без учета НДС) в месяц.
Гражданско-правовые отношения
По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса РФ). При этом к договору безвозмездного пользования применяются соответствующие правила, предусмотренные для договора аренды (п. 2 ст. 689 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Переданное в безвозмездное пользование ОС продолжает оставаться в собственности организации-ссудодателя. Следовательно, стоимость этого ОС с баланса организации не списывается и учитывается на счете 01 "Основные средства" (п. 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, абз. 2 п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01). При передаче ОС в безвозмездное пользование организация продолжает начисление амортизации по данному ОС (п. п. 21 - 23 ПБУ 6/01, п. п. 49, 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Поскольку переданный в безвозмездное пользование объект ОС прекращает использоваться в производственной деятельности организации, то амортизационные отчисления по этому ОС в бухгалтерском учете признаются прочими расходами и отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств" (п. п. 4, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам ОС. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении ОС, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.) (Инструкция по применению Плана счетов).
В связи с этим передача объекта ОС по договору ссуды отражается записями в аналитическом учете по счету 01 и счету 02, на котором учитывается сумма начисленных амортизационных отчислений.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В целях гл. 21 Налогового кодекса РФ передача имущества в безвозмездное пользование рассматривается как оказание услуг на безвозмездной основе (см., например, Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-07-08/237, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2008 по делу N А31-567/2007-15). Если руководствоваться данной позицией, то у организации возникает обязанность по начислению и уплате в бюджет НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется в порядке, установленном п. 2 ст. 154 НК РФ, то есть исходя из стоимости аренды аналогичного ОС. Налоговая база в рассматриваемой ситуации в размере 10 000 руб. возникает ежемесячно на конец истекшего месяца пользования ОС.
Начисление НДС отражается в бухгалтерском учете в данном случае по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и признается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов в качестве расхода, связанного с передачей имущества в безвозмездное пользование (п. 11 ПБУ 10/99).
Налог на прибыль организаций
Сумма НДС, начисленная в связи с передачей ОС в безвозмездное временное пользование, не учитывается для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 22.09.2006 N 03-04-11/178, Письмо ФНС России от 20.11.2006 N 02-1-07/92).
ОС, передаваемые организацией-ссудодателем в безвозмездное пользование, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). По таким ОС в налоговом учете начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная передача, начисление амортизации не производится (п. 2 ст. 322, п. 6 ст. 259.1 НК РФ) <1>.
Применение ПБУ 18/02
Расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, приводят к возникновению постоянной разницы (ПР) и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
В данном случае ПР возникает в размере суммы НДС, начисляемой в связи с передачей ОС в безвозмездное пользование.
ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Исходя из того, что сумма начисленной амортизации по переданному в безвозмездное пользование ОС учитывается в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете в разные отчетные периоды, то в бухгалтерском учете организации ежемесячно в течение срока действия договора ссуды возникает вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 14, 17 ПБУ 18/02) <2>.
Признание ОНА в учете отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68.
Обозначения субсчетов и аналитических счетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 01:
01-о "Основные средства в организации";
01-б "Основные средства, переданные в безвозмездное пользование".
К балансовому счету 02:
02-о "Амортизация основных средств, находящихся в организации";
02-б "Амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование".
К балансовому счету 68:
68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";
68-2 "Расчеты по налогу на прибыль организаций".
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,
руб. Первичный
документ
На дату передачи ОС в безвозмездное пользование <3>
Отражена передача ОС в
безвозмездное пользование
<4>
01-б
01-о
100 000 Договор ссуды,
Акт о приеме-
передаче объекта
основных
средств,
Инвентарная
карточка учета
объекта
основных средств
Отражена сумма амортизации
по ОС, переданному в
безвозмездное пользование
02-о
02-б
62 500 Инвентарная
карточка учета
объекта
основных средств
Ежемесячно в течение срока действия договора ссуды
Отражена сумма начисленной
амортизации по ОС,
переданному в безвозмездное
пользование
91-2
02-б
2 083,33
Бухгалтерская
справка-расчет
Отражен ОНА
(2083,33 x 20%) <2>
09
68-2
416,67 Бухгалтерская
справка-расчет
Начислен НДС
(10 000 x 18%)
91-2
68-1
1 800
Счет-фактура
Отражена сумма ПНО
(1800 x 20%)
99
68-2
360 Бухгалтерская
справка-расчет
Возврат ОС ссудополучателем <3>
Отражено получение ОС от
ссудополучателя
01-о
01-б
100 000 Договор ссуды,
Акт о приеме-
передаче объекта
основных
средств,
Инвентарная
карточка учета
объекта
основных средств
Отражена сумма амортизации
по возвращенному ОС
(62 500 + 2083,33 x 5)
02-б
02-о
72 916,65 Инвентарная
карточка учета
объекта
основных средств
--------------------------------
<1> При окончании договора безвозмездного пользования и возврате ОС амортизация начисляется в порядке, применяемом до передачи ОС в безвозмездное пользование, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат ОС ссудодателю (п. 2 ст. 322, п. 7 ст. 259.1 НК РФ).
<2> Уменьшение (погашение) ОНА отражается в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 по мере уменьшения (погашения) ВВР (п. 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае такое списание может быть в периоде выбытия ОС или после прекращения начисления амортизации в бухгалтерском учете.
<3> С 01.01.2013 для документального оформления передачи ОС в безвозмездное пользование и его возврата организация применяет самостоятельно разработанную форму первичного учетного документа (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Такая форма должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ. В то же время организация может по-прежнему использовать унифицированные формы, закрепив это в учетной политике. Так, при совершении указанных фактов хозяйственной жизни (операций) организация может использовать форму акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7). Кроме того, ссудодатель должен сделать отметку в инвентарной карточке (форма N ОС-6, утвержденная Постановлением Госкомстата России N 7).
<4> Движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
По объектам основных средств, принятым на учет до 01.01.2013 и переданным в безвозмездное пользование, ссудодатель продолжает уплачивать налог на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
28.12.2012
gorchiha, может хватит СПС переписывать в форум?
mvf, так а откуда же брать ответы на вопросы? Моя голова - вещь менее надежная, чем консультант.
Ну правила-то можно было за это время прочитать?Цитата:
Регистрация: 09.02.2010
3.3. При ответе на сообщения следует воздерживаться от избыточного цитирования. Ограничивайтесь цитированием лишь тех фраз, которые необходимы для понимания Вашего ответа.
Прошу прощения, приму во внимание. Действительно не обращала внимание.
