Мы лизинговая фирма, купили имущество и передали на баланс лизингополучателю. Как списывать стоимость этого имущества (в обратном случае с помощью амортизации)?
Вид для печати
Мы лизинговая фирма, купили имущество и передали на баланс лизингополучателю. Как списывать стоимость этого имущества (в обратном случае с помощью амортизации)?
--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ На дату принятия автомобиля к бухгалтерскому учету ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Принят к учету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦автомобиль, ¦ ¦ ¦ ¦ Акт о приеме- ¦
¦предназначенный для ¦ ¦ ¦ ¦передаче объекта¦
¦сдачи в лизинг ¦ 03 ¦ 08 ¦900 000¦основных средств¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ На дату заключения договора лизинга ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Получены денежные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства в качестве ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦авансового платежа по ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦договору лизинга ¦ 51 ¦ 76 ¦212 400¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Исчислен НДС с суммы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦полученного авансового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦платежа (212 400 х 18 / ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦118) ¦ 76 ¦ 68 ¦ 32 400¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ На дату передачи автомобиля по договору лизинга ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Договор лизинга,¦
¦Списана стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦автомобиля, переданного ¦ ¦ ¦ ¦ передачи ¦
¦на баланс ¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦
¦лизингополучателя ¦ 97 ¦ 03 ¦900 000¦ в лизинг ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Договор лизинга,¦
¦Отражена общая сумма ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦задолженности ¦ ¦ ¦ ¦ передачи ¦
¦лизингополучателя по ¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦
¦договору лизинга ¦ 76 ¦ 98 ¦1316880¦ в лизинг ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Стоимость переданного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦автомобиля принята на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦забалансовый учет ¦ 011 ¦ ¦1316880¦ Договор лизинга¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Признан доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лизинговой компании от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦передачи автомобиля в ¦ ¦ ¦ ¦Договор лизинга,¦
¦лизинг ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(1 316 880 / 2,5 / 12) ¦ 98-1 ¦ 90-1 ¦ 43 896¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Признана в составе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходов соответствующая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦часть затрат на ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦приобретение автомобиля ¦ ¦ ¦ ¦ справка-расчет,¦
¦(900 000 / 2,5 / 12) ¦ 90-2 ¦ 97 ¦ 30 000¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена сумма возникшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отложенного налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦актива ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(30 000 х 24%) ¦ 09 ¦ 68 ¦ 7 200¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражен НДС с выручки от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦реализации услуг по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦договору лизинга ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(43 896 / 118 х 18) ¦ 90-3 ¦ 68 ¦ 6 696¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Принята к вычету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦соответствующая часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦суммы НДС, уплаченной при¦ ¦ ¦ ¦ Счет-фактура, ¦
¦получении авансового ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦платежа (32400 / 2,5 /12)¦ 68 ¦ 76 ¦ 1 080¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦Получен лизинговый платеж¦ 51 ¦ 76 ¦ 36 816¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ На дату перехода права собственности на автомобиль к ¦
¦ лизингополучателю ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Стоимость автомобиля ¦ ¦ ¦ ¦Договор лизинга,¦
¦списана с забалансового ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦учета ¦ ¦ 011 ¦1316880¦ справка ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Погашена вся сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отложенного налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦актива при признании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимости автомобиля в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦составе расходов в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налоговом учете ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦(900 000 х 24%) ¦ 68 ¦ 09 ¦216 000¦ справка ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------
Ю.С.Орлова
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
См.:
Приказ Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15
"Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга"
