Какая инспекция должна возвращать переплату?

Ситуация такова:
организация "А" переплатила акциз в бюджет Смоленской области (там орг-я стояла на учете). Из нее была выделена новая фирма "Б", которой передали указанную переплату.

Фирма "Б" реорганизовалась путем слияния с конторой "В" в Республике Татарстан. Затем фирма "В" обратились с просьбой о зачете излишне уплаченного акциза в налоговую Татарстана в счет текущих платежей по тому же акцизу. Та отказала, сказав, что в бюджете республики этих денег нет и чтобы "В" обращалась в Смоленскую область с просьбой о возврате переплаты.

Мое мнение: исходя из п. 2 ст. 78 НК, решение о зачете должна принять все-таки налоговая РТ. Для чего им необходимо направить ф. 21 в УФК Смоленской области.

Интересно ваше мнение: вправе ли налоговая РТ указывать УФК другого субъекта федерации, чтобы те произвели зачет между разными бюджетами, и правен ли ход моих мыслей в целом? Смущает п. 5 ст. 78 НК РФ.

Смущать Вас должно другое.
Организация А не могла передать переплату по налогам никому. Основание:
п.8 ст.50 НК При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает.

Таким образом, переплата должна числиться по предприятию А. И именно оно должно подать заявление о зачете.

Все и проще и сложнее ))
Обратите внимание на п.4, 10 ст.50 НК. При отсутствии у реорганизуемого юрика задолженности, возврат производится в порядке ст.78. Налоговые органы представляют собой единую систему ... бла-бла. Инспекция находящаяся в Татарстане это не Инспекция Татарстана, а территориальный орган Федеральной службы. Таким образом, с учетом п.2 ст.78 НК, вы подаете заявление в испекцию по месту учета и они обязаны возвратить переплату, даже если идет речь о бюджете другого субъекта. Инспекция скорее всего откажет - идите в суд ... он вас поддержит.

Пункт 4 ст.50 к этой ситуации неприменим (в данном случае имеет место реорганизация не в форме слияния. а в форме выделения).
Пункт 10 ст.50 имеет отношение только к тем случаям реорганизации, когда возникает правопреемство. При выделении его не возникает ( по налоговым обязательствам, естественно).

Пардон, не внимательно прочитал запрос ... я говорил о "чистом" слиянии ...

Согласен.

1) Согласно абзацу 1 пункта 10 статьи 50 НК РФ сумма налога, излишне уплаченная юридическим лицом до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполнения правопреемником (правопреемниками) обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам за налоговое правонарушение. Зачет производится в срок не позднее 30 дней со дня завершения реорганизации в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Таким образом, произвести зачет переплаты в счет уплаты текущих платежей по акцизу у вновь созданной путем разделения организации будет проблематично в силу ограничений НК РФ.
Такой же вывод имеется в Постановлении ФАС Поволжского округа от 02.12.2003 по делу № N А72-1143/03-СП102;

2) Порядок зачета и возврата излишне уплаченного налога реорганизованными налогоплательщиками изложен в абзацах 2-4 пункта 10 статьи 50 НК РФ.
В частности предусмотрено, что подлежащая зачету в счет исполнения обязанности по уплате налога реорганизованного юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по другим налогам указанного юридического лица перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетными фондами.
При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 НК РФ. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса.
Если реорганизуемое юридическое лицо имеет суммы излишне взысканных налогов, а также пеней и штрафов, то указанные суммы подлежат возврату его правопреемнику (правопреемникам) в порядке, установленном главой 12 НК РФ, не позднее одного месяца со дня подачи заявления правопреемником (правопреемниками). При этом сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основании разделительного баланса;

3) В соответствии с пунктом 8 статьи 50 НК РФ при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает.
Напрямую из пункта 10 статьи 50 НК РФ не следует невозможность передачи права на возврат (зачет) излишне уплаченных налогов (штрафов, пени) выделяемой организации (такую же позицию занял Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа по делу N А56-12719/02 (Постановление от 19 августа 2002 г.)). Однако, исходя из системного толкования пунктов 10 и 8 статьи 50 НК РФ, имеется риск того, что налоговые и судебные органы могут отказать в зачете (возврате) такой переплаты из бюджета;

4) В силу ограничений Налогового кодекса РФ имеется вероятность отказа налоговых органов и судов в зачете акциза излишне уплаченного в одном регионе в счет акциза, подлежащего уплате в бюджет другого региона.
Так, согласно п. 5 ст. 78 НК РФ по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Однако, нормативные правовые акты самих налоговых органов все же предусматривают возможность такового зачета.
Так порядок снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет организаций и физических лиц в другом налоговом органе определен разделом XVI «Порядок закрытия карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов» Приказа МНС РФ от 5 августа 2002 г. № БГ-3-10/411. Согласно пункту 4.2.4 указанного Приказа № БГ-3-10/411 КЛС по регулирующим налогам и сборам могут быть переданы по новому месту учета с переплатой только в случае наличия заявления налогоплательщика (плательщика сборов), налогового агента о зачете сумм переплаты в счет предстоящих платежей по этим налогам (сборам).
Под регулирующими налогами и сборами, поступающими в бюджет субъекта, понимаются федеральные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов (ст. 48 БК РФ). И хотя согласно пп. 12 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 20.08.2004 N 120-ФЗ ст. 48 БК РФ в настоящее время утратила силу, иного толкования данной категории не дано. Более того, понятие регулирующих налогов дано в ст. 60 БК РФ, где под ними понимаются федеральные и региональные налоги, из которых формируются доходы местных бюджетов.
Также согласно статье 56 БК РФ налоговые доходы бюджетов субъектов РФ состоят из подлежащих зачислению в них, в том числе акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, акцизов на спиртосодержащую продукцию, акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов.
Таким образом, в случае отказа налогового органа в зачете переплаты акцизов между бюджетами разных субъектов, в качестве правоты своей позиции налогоплательщик может привести нормы Приказа № БГ-3-10/411.

Да нет же здесь зачета переплаты между бюджетами разных субъектов!
Нет правопреемства.

Цитата:

---

Сообщение от Наталья Хацела

Да нет же здесь зачета переплаты между бюджетами разных субъектов!
Нет правопреемства.

---

Не могли бы вы аргументированно изложить свою точку зрения, также как это сделал я. Или мои доводы ни в чем вас не убедили?

Это из рассылки.
Налогоплательщик может подавать заявление о возврате излишне уплаченного налога в ту инспекцию, в которой он на данный момент зарегистрирован. В рассматриваемом деле фискалы отказались возвращать налог на прибыль предприятию, так как по их мнению, подать заявление об этом надо было по предыдущему месту нахождения организации - в другом субъекте РФ. Однако суд, сославшись на 78 статью НК РФ, в которой прямо сказано, что возврат и зачет излишне уплаченного налога производит инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете, счел действия налоговиков незаконными. Об этом говорится в постановлении ФАС СЗО от 19 апреля 2005 года № А56-23872/04.

LUK_KUM, спасибо за инфу! Очень в тему!!!

угу...

Есть еще один хитрый вопросик: допустим налплат подал декларацию по ставке О по НДС в инспекцию одного субъекта, та ее проверила, но решение о возмещении принять не успела, т.к. налплат поменял место нахождения и встал на учет в другую инспекцию. Новая ИФНС отказывает в возмещении НДС, ссылаясь, что 3-х месячный срок на проверку уже прошел и декларацию она не проверяла. Каковы шансы в суде и есть ли практика по данному вопросу?