Статья: Постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства

<p>Ю. СУСЛОВА, аудитор ООО «Аудит Груп» </p>
<p>В целях реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии
с международными стандартами финансовой отчетности было разработано ПБУ 18/02
как аналог стандарта МСФО 12 «Налог на прибыль». ПБУ 18/02 применяется начиная
с отчетности за 2003 г. Положением определены основные правила формирования
в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в составляемой и представляемой бухгалтерской
отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, которые
признаются в установленном законодательством Российской Федерации порядке плательщиками
налога на прибыль (за исключением кредитных, страховых организаций и бюджетных
учреждений). Субъектам малого предпринимательства разрешено вести бухгалтерский
учет без применения норм ПБУ 18/02. Решение о применении или неприменении норм
ПБУ 18/02 должно быть отражено в приказе об учетной политике организации. </p>
<p>Основная цель ПБУ 18/02 - установление взаимосвязи показателя
по прибыли (убытку), исчисленного в соответствии с нормативными правовыми актами
по бухгалтерскому учету и налоговой базой по налогу на прибыль, определенной
по законодательству о налогах и сборах. </p>
<p>Согласно разделу V ПБУ 18/02 информация о прибыли, отложенных
налоговых активах и обязательствах организации подлежит раскрытию в бухгалтерском
балансе (форма № 1) и отчете о прибылях и убытках (форма № 2). </p>
<p>Для того чтобы сложилась полная картина порядка отражения
в отчетности информации согласно ПБУ 18/02, дадим краткие пояснения основных
понятий этого положения. </p>
<p>ПБУ 18/02 вводит такие понятия, как: </p>
<p>постоянная разница; </p>
<p>постоянное налоговое обязательство; </p>
<p>вычитаемая временная разница; </p>
<p>налогооблагаемая временная разница; </p>
<p>отложенный налоговый актив; </p>
<p>отложенное налоговое обязательство; </p>
<p>условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; </p>
<p>текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток). </p>
<p>Постоянная разница - это доход или расход, отраженный на счетах
бухгалтерского учета отчетного периода и исключаемый из состава доходов или
расходов для целей налогообложения как отчетного, так и последующих отчетных
периодов. Постоянные разницы возникают, например, при получении доходов, перечисленных
в ст. 251 НК РФ, а также при осуществлении расходов, перечисленных в ст. 270
НК РФ. Постоянные разницы могут возникать также в тех случаях, когда какие-либо
доходы или расходы признаются в целях налогообложения, но на счетах бухгалтерского
учета не отражаются. </p>
<p>Согласно п. 6 ПБУ 18/02 постоянные разницы отчетного периода
должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете
соответствующего счета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная
разница).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?26190

Спасибо