Вид для печати
От лица Мэри (она же Натали) размещаю
Предприятие-нерезидент, оказывающее нам транспортные услуги, выставляет счет на оплату без разбивки услуг, оказанных на территории РФ и за границей. Как в этом случае быть с уплатой и возмещением НДС?
Должны ли мы выступать как налоговые агенты? И если надо было платить НДС в бюджет в 3 квартале, а мы этого не сделали как это исправить?
С благодарностью Натали
Платить НДС в бюджет с части услуг, оказанных на территории РФ, нужно однозначно. Вопрос "Как?"
Вот только что мне удалось найти пока на эту тему:
Пример 5. Перевозчик заключил с иностранной организацией договор перевозки груза.
Согласно договору перевозчик обязуется доставить из Варшавы в Выборг партию товаров. При этом часть маршрута проходит по территории Польши, а часть - по территории Российской Федерации. При определении места реализации необходимо учитывать, где оказана услуга. В данном случае только часть перевозки, проходящая по территории России, является услугой, оказанной на территории Российской Федерации, и, соответственно, подлежит обложению НДС. Часть перевозки, проходящая по территории иностранного государства, является услугой, оказанной за пределами России, в связи с чем не подлежит обложению в Российской Федерации.
Протяженность маршрута составляет 900 км, на территорию Российской Федерации приходится только 300 км. Согласно условиям договора стоимость услуг равна 1500 долл. США. В облагаемый налогом оборот попадет только треть всей суммы выручки (900 км : 300 км = 3). Курс доллара на дату оказания услуги равен курсу на дату оплаты (29,3 руб. за 1 долл.).
Подписано в печать В.В.Ермаков
29.10.2001 Советник налоговой службы
попробую поискать еще....
По крайней мере наши перевозчики делали именно так... В зависимости от расстояния, если контрактом не предусмотрено иное.
Хотя, лучше заключить дополнение к договору, закрепляющее разбивку ставки на две части - до границы РФ и по территори РФ.
Огромное спасибо, что откликнулись.
Еще подскажите пожалуйста:
Как быть, если мы не заплатили НДС в бюджет. Просто представить уточняющий расчет и заплатить НДС+пени? Могу ли я потом принять к возмещению уплаченную сумму, а то по непроверенным данным - НДС по транспортным услугам не возмещается?
Да, необходимо предоставить уточненную Декларацию по НДС, заплатить налог и пени.
Теперь о возмещении. Никаких запретов о возмещении НДС по транспортным услугам я не нашла. Вот что написано на эту тему в той же статье:
В ст.170 НК РФ указано, что суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), включаются в затраты организации, если названные товары (работы, услуги) были использованы при реализации вне территории Российской Федерации.
Если организация оказывает услуги как облагаемые, так и не облагаемые налогом, то часть налога, уплаченная за материальные ресурсы (работы, услуги), используемые при оказании услуг, будет возмещена из бюджета, а другая доля - отнесена на затраты. В ст.170 НК РФ установлены правила расчета этих долей.
Критерием распределения служит пропорция, в которой эти ресурсы используются для производства и (или) реализации продукции, операции по реализации которой освобождены от уплаты НДС. Такая пропорция определяется исходя из доли выручки от оказанных услуг, подлежащей налогообложению, в общем объеме выручки за отчетный налоговый период.
Данное правило можно применять только в отношении товаров (работ, услуг), которые используются частично для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, и частично - для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Иными словами, распределение сумм НДС возможно лишь в отношении тех затрат, которые производятся для осуществления как облагаемой, так и не облагаемой налогом деятельности.
Таким образом, для правильного расчета суммы НДС, подлежащей возмещению, необходимо выполнить следующие действия:
- определить, какие товары (работы, услуги) используются при производстве и облагаемой, и не облагаемой НДС продукции (это могут быть, например, расходы, связанные с арендой помещения или содержанием управленческого персонала);
- определить величину выручки за налоговый период и долю не облагаемого НДС оборота;
- исходя из полученной доли рассчитать сумму затрат по производству льготируемой продукции;
- на основании полученной суммы определить величину НДС, включаемую в себестоимость льготируемой продукции. Оставшаяся часть подлежит вычету согласно требованиям ст.172 НК РФ.
Документами, подтверждающими место выполнения работ и оказания услуг за пределами территории Российской Федерации, являются контракт с иностранными или российскими лицами, а также документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
Стороны должны учитывать, что соответствующие факты могут подтверждать только надлежащим образом оформленные документы, которые признаются действительными как на момент их составления и исполнения, так и на момент предъявления налоговому органу.
Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг) за пределами территории Российской Федерации, являются:
1) контракты, заключенные с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг). Под указанным документом понимается зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать, отвечающая требованиям ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Всех целую, обнимаю большое спасибо за помощь.
