А предусмотрена ли какая-то ответственность за невключение в декларацию по НДС раздела 7?
У организации регулярно идет начисление процентов по выданному займу. В декларации по прибыли они отражаются, а декларация по НДС сдается без них.
Вид для печати
А предусмотрена ли какая-то ответственность за невключение в декларацию по НДС раздела 7?
У организации регулярно идет начисление процентов по выданному займу. В декларации по прибыли они отражаются, а декларация по НДС сдается без них.
Тоже интересует. Официальных комментов на этот счет не находил.
Вот, ИМХ, неплохая статья:
Цитата:
Декларация по НДС предоставлена в положенные сроки. Раздел 7 декларации заполняется справочно.
Возникает ли в случае незаполнения раздела 7 обязанность по представлению уточненной налоговой декларации?
20 июля 2010
Самый быстрый способ проверить контрагента
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, в рассматриваемом случае незаполнение раздела налоговой декларации не приводит к грубому нарушению правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, поэтому санкции к организации применяться не будут.
В данной ситуации у организации отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган уточненной декларации.
Обоснование вывода:
Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.
Пункт 3 Порядка указывает, что разделы 2-7 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
В разделе 7 налоговой декларации указываются, в частности, стоимость реализованных товаров, реализация которых освобождается от налогообложения (не признается объектом налогообложения), стоимость их приобретения, а также сумма НДС по приобретенным товарам, не подлежащая вычету.
Соответственно, данный раздел декларации на величину налога, подлежащую уплате в бюджет, не влияет.
На сегодняшний день НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ) и неуплату (неполную уплату) сумм налога (ст. 122 НК РФ).
В рассматриваемом случае декларация организацией представлена в установленные сроки. Кроме того, как уже отмечалось выше, незаполненный раздел 7 на величину НДС к уплате не влияет.
Следовательно, штрафные санкции, предусмотренные ст.ст. 119 и 122 НК РФ, к организации применяться не могут.
Что касается ст. 120 Налогового кодекса, то под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Мы полагаем, что незаполнение раздела 7 налоговой декларации по НДС не свидетельствует о грубом нарушении правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
В этой связи представляется, что штрафные санкции к организации в рассматриваемой ситуации применяться не будут.
К сожалению, мы не располагаем разъяснениями официальных органов в ситуациях, аналогичных рассматриваемой.
Вместе с тем сложившаяся арбитражная практика поддерживает представленную точку зрения.
Так, например, в постановлении ФАС Уральского округа от 21.08.2007 N Ф09-6632/07-С2 судьи пришли к выводу, что отсутствие в составе сданной декларации соответствующей страницы, на которой отражаются по правилам заполнения декларации налоговые вычеты, не влияет на объем фактических обязательств общества перед бюджетом по уплате НДС и не может служить основанием для доначисления НДС, пени и штрафа.
В постановлении ФАС Уральского округа от 12.01.2007 N Ф09-11684/06-С3 судьи признали неправомерным привлечение ответственности за нарушения, допущенные при заполнении налоговой декларации.
В свою очередь, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25.10.2006 N Ф04-7128/2006(27814-А70-31) судьи посчитали, что несоответствие требований заполнения налоговой декларации при возможности установления налогоплательщика и сумм, подлежащих к уплате по налоговой декларации, не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса.
В отношении обязанности представления уточненной налоговой декларации отметим следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Принимая во внимание, что в рассматриваемой ситуации незаполнение раздела 7 налоговой декларации не привело к занижению суммы НДС, подлежащей уплате, организация вправе, но не обязана представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
24 июня 2010 г
да вроде бы никакой.Цитата:
Сообщение от бух2007
бух2007, по одной организации сдали без раздела 7. Прислали требование объяснить или уточнить. Объяснили. Попросили сдать уточненку. Сдали.
Добрый день
Сдавать лист 7 надо обязательно, у них программа проверки делает стыковку показателей. по листам.
А раздельный учет НДС не забываете вести?
Так стыкуется все и без 7 раздела. Потому что эти доходы у меня внереализационные. Они в декларации по прибыли идут отдельной строкой. А налоговая сверяет реализацию из декл. по НДС и декл. по прибыли. Они сходятся. Вопросов нет. И так уже много лет.Цитата:
Сообщение от krinatika
Подскажите код операции в разделе 7 на отработанные масла:o
бух2007, на внереализационные часто приходят требования пояснить, что это и почему их нет в НДС
ну вот что характерно по этой фирме ни разу не просили пояснить. т-т-т :)
Хотя обычно любое расхождение между НДС и НП для налоговой как красная тряпка для быка))
если я не могу найти код операции нужный в разделе 7, значит я вообще не указываю сумму?
Или плохо ищете :DЦитата:
Сообщение от ТатьянкаГен
На каком основании не облагается НДС (пункт, статья НК)Цитата:
код операции в разделе 7 на отработанные масла
отработанные масла
мы оприходовали отработанное масло через 91 на 1200р и реализовали через 91 счет масло на сумму 1200 р. нет налогооблагаемой базы. нет добавленной стоимости. в принципе можно счиать безвозмездным поступлением...
А как налогооблагаемая база связана с добавленной стоимостью? ;)Цитата:
Сообщение от ТатьянкаГен
Надо НДС платить с реализации
+1Цитата:
Сообщение от бух2007
по закону мы должны утилизировать отработанные масла. Мы заключили договор с соответствующей организацией, которая имеет лицензию на переработку этих масел. По сумме , которую они указали в договоре мы оприходовали эти масла и за эту же сумму продали. Почему Вы считаете что я должна начислить НДС в этом случае? обоснуйте
Цитата:
Сообщение от ТатьянкаГен
примерно так... :(Цитата:
Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,
(......................)
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
(много чего, но продажи отработанного масла в перечне нет)
(......................)
Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
(много чего, но продажи отработанного масла в перечне нет)
а почему Вы считаете, что не должны платить? В ст. 149 нашли такую операцию? Нет? Значит платите НДС.Цитата:
Сообщение от ТатьянкаГен
