Статья: Вычет по НДС применен неправильно. Как исправить ошибку?

<p>Материал предоставлен редакцией бератора <a href="http://www.berator.ru/berator/37/329/%20">«НДС от А до Я» </a></p>
<p><strong>Как свидетельствует практика аудиторских и налоговых проверок, такая ошибка
встречается достаточно часто, особенно, когда фирма оплачивает товары, работы
или услуги не деньгами, а векселем. </strong></p>

<p>Как действовать, если вы обнаружили подобную ошибку, рассмотрим на примере. </p>

<blockquote>
<h4>Пример </h4>
<p>ЗАО «Актив» уплачивает НДС ежемесячно. </p>
<p>«Актив» пользуется услугами энергоснабжающей организации. Согласно полученному
счету-фактуре, задолженность «Актива» перед энергоснабжающей организацией
за оплату электроэнергии составила 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.). </p>
<p>На основании этого счета-фактуры бухгалтер «Актива» в июне сделал проводки: </p>
<p><b>ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 </b> </p>
<p>- 10 000 руб. (11 800 - 1800) – отражена стоимость потребленной электроэнергии; </p>
<p><b>ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 </b> </p>
<p>- 1800 руб. – учтен НДС по электроэнергии. </p>
<p>В этом же месяце ЗАО «Актив» приобрело на вторичном рынке за 9000 руб.
вексель этой же энергоснабжающей организации номиналом 11 800 руб. При покупке
векселя бухгалтер сделал проводку: </p>
<p><b>ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51 </b> </p>
<p>- 9000 руб. – приобретен вексель энергоснабжающей организации. </p>
<p>Задолженность по оплате электроэнергии «Актив» погасил векселем. Бухгалтер
«Актива» отразил это в учете так: </p>
<p><b>ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 </b> </p>
<p>- 11 800 руб. – предъявлен вексель к оплате; </p>
<p><b>ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58 </b> </p>
<p>- 9000 руб. – списана учетная стоимость векселя; </p>
<p><b>ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 </b> </p>
<p>- 11 800 руб. – зачтены взаимные задолженности; </p>
<p><b>ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 </b> </p>
<p>-1800 руб. – принят к вычету НДС по оплаченной векселем электроэнергии; </p>
<p><b>ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99 </b> </p>
<p>- 2800 руб. (11 800 - 9000) – отражена прибыль от продажи векселя (по
итогам отчетного месяца). </p>

<p>Предположим, что по остальным операциям в июне фирма начислила НДС в сумме
270 000 руб. А сумма вычетов по налогу за этот месяц составила 225 000 руб.
(с учетом НДС, принятого к вычету при передаче векселя). Таким образом, в декларации
бухгалтер «Актива» указал НДС к уплате в сумме 45 000 руб. (270 000 - 225 000).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?27154