Статья: Ликвидация основного средства от «а» до «я»

<p>С.В. Князева, эксперт «УНП» </p>

<p><strong>На практике в редких случаях получается списать непригодное основное средство
без остатка. Всегда что-нибудь да останется. Например, лом или запчасти, которые
можно еще использовать. Это будет доход организации, который нужно правильно
оценить. Но с включением в расходы стоимости таких материалов на сегодняшний
день существует проблема. Правда, со следующего года она решена благодаря последним
поправкам, внесенным в главу 25 НК РФ. </strong></p>
<p>&nbsp; </p>
<p><strong>Расход приносит доход </strong></p>
<p>Предположим, что при приобретении основного средства для него установили семилетний
срок полезного использования. Через пять лет оно пришло в негодность. Получается,
что фирме придется списать имущество, по которому еще не начислена вся амортизация. </p>
<p>В бухгалтерском и налоговом учете недоамортизированную стоимость такого имущества
можно отнести на расходы. В бухучете ее включают в состав операционных расходов
(п. 31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). При расчете налога на прибыль недоначисленную
амортизацию списывают как внереализационные расходы (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК
РФ). Это можно сделать единовременно. </p>
<p>Однако на этом бухгалтеру рано вздыхать с облегчением. Ведь дело до конца
не сделано. Помимо расходов любая ликвидация имущества приносит фирме доход.
Это стоимость не только запчастей, пригодных к дальнейшему использованию, но
и никуда не годного лома. В бухучете и то, и другое нужно оприходовать на отдельных
субсчетах к счету 10 «Материалы» по текущей рыночной цене (п. 9 ПБУ 5/01 «Учет
материально-производственных запасов»). </p>
<p>Заметим: чтобы определить эту цену, не обязательно привлекать оценщика. Но
и на глазок ее устанавливать не стоит. Самое лучшее - воспользоваться прайс-листом
какой-либо фирмы, торгующей подобными материалами. Эта бумага станет документальным
подтверждением того, что выбранная вами цена действительно является рыночной. </p>
<p>Информацию обо всех материалах, оставшихся от списания основного средства,
указывают в разделе 3 формы ОС-4 и в разделе 4 формы ОС-4а. Их стоимость в
бухучете включают в состав операционных доходов (п. 31 ПБУ 6/01), в налоговом
учете - в состав внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ). </p>
<p>&nbsp; </p>
<p><strong>Приходование - в ваших интересах </strong></p>
<p>Чем грозит фирме неоприходование запчастей? Ответ на этот вопрос зависит от
нескольких факторов. Во-первых, некоторые основные средства содержат драгметаллы.
А за несоблюдение правил их учета и хранения фирма может поплатиться штрафом*. </p>
<p>Во-вторых, невключение стоимости запчастей в состав доходов контролеры могут
расценить как занижение базы по налогу на прибыль. Это грозит штрафом за неполную
уплату налога (ст. 122 НК РФ).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?28023