Дата перечисления взносов на ОПС

Здравствуйте, все!
Помогите выяснить раз и навсегда:)
До какого числа должны быть уплачены взносы на ОПС у ИП (фиксированный платеж), чтобы уменьшить на них сумму ЕНВД. Последний день квартала (т.е. налогового периода) или дата представления декларации (20 число первого месяца, следующего за налоговым периодом). И такой же точно вопрос в отношении УСНО (доходы). И если взносы ОПС оплачены позже, можно ли на них уменьшить сумму налога, каким образом? (уменьшить сумму налога за тот период, за который они начислены путем представления уточненной декларации или уменьшить сумму налога за тот период, в котором они оплачены). Помогите это уяснить, пожалуйста.

Чтобы не было санкций ПФ по закону платить надо не позже 31.12.

А чтобы зачесть в счет налога, то обычная практика - до подачи декларации по ЕНВД. Если уплатили позже - сдавайте уточненку, в другом квартале не зачитывается.

По крайней мере, такова позиция налоговиков по УСН-6 (где аналогичная формулировка):

http://www.nalog.ru/question.php?id=11451&topic=qnalmb

По ЕНВД еще вот тут есть:

1) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
Письмо от 02.03.2004 № 22-2-14/336@
«О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход»

п.1. (...) При этом в течение года сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа учитывается налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями в тех налоговых периодах по единому налогу, в которых она была ими фактически уплачена.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, уплатившие сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа за истекший год после 31 декабря истекшего года, вправе включить данную сумму страховых взносов в налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за IV квартал истекшего года либо уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за указанный налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) налоговую декларацию по единому налогу.

2) оно же - предпоследний вопрос-ответ:
http://www.nalog.ru/document.php?id=...pic=otvet_envd

Сама всегда считала, что можно в декларации учесть то, что уплачено до ее подачи в пределах начисленного (по фикс. платежам - в частности). Теперь же призадумалась, перечитала формулировки НК - это правило, похоже, только в отношении платежей на ОПС за работников, но не фиксированных платежей самого ИП (как для ЕНВД, так и для УСН-6).

Чтобы не париться, я всякий раз плачу фиксированные платежи в первом месяце квартала и сразу же за 3 месяца текущего квартала (заплатила и забыла, и платежек в 3 раза меньше), чего и всем советую.
Иначе башку свернешь, выискивая безошибочный вариант.
И не факт, что какой-нибудь КС позже не прочитает закон наименее выгодным для ИП способом.

Мне кажется, что на фиксированные платежи не распространяется формулировка "период, за который они начислены (уплачены)", если это касается месяцев внутри года. Это применимо только к году в целом в силу формулировок 167-ФЗ.
Или я не права и окончательно запуталась в законах?

Цитата:

---

И не факт, что какой-нибудь КС позже не прочитает закон наименее выгодным для ИП способом.

---

Вотьиманно! Только - не "позже", а "уже":

Определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2004 г. N 92-О "По жалобе гражданина Виноградова Сергея Емельяновича на нарушение его конституционных прав частью второй статьи 5 Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"
...
Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, заменившая с 1 января 2003 года Федеральный закон от 31 июля 1998 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", в пункте 2 статьи 346.32 содержит норму, согласно которой сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. Тем самым возможность уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.
---
Собственно, логически отсюда и вытекает озвученная точка зрения: уплатили до подачи декларации - включайте, позже - уточненка.

Цитата:

---

Мне кажется, что на фиксированные платежи не распространяется формулировка "период, за который они начислены (уплачены)", если это касается месяцев внутри года.

---

Для УСН с ее налпером в год можно так считать, для ЕНВД с кварталом - я бы поостерегся.

Цитата:

---

Сообщение от КС 92-О

возможность уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.

---

Цитата:

---

Сообщение от Cooler

Собственно, логически отсюда и вытекает озвученная точка зрения: уплатили до подачи декларации - включайте, позже - уточненка.

---

Для фиксированного платежа, уплаченного в течение года:
сомневаюсь, что можно включать фикс. платежи, уплаченные между последним днем квартала и датой представления декларации (т.е. фактически уплаченные уже в след. налоговом (для ЕНВД) или отчетном (для УСН) периоде).

Потому что 167-ФЗ хотя и говорит, что минимальный фиксированный платеж - 150 рублей в месяц, сроки уплаты связывает уже с фиксированным платежом за год.
И что в этом случае является "периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются" - можно толковать по-разному.
Сама формулировка 167-ФЗ "уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года" – позволяет посчитать любой день года сроком, в который сумма фиксированных платежей подлежит уплате. Какая сумма подлежит уплате в течение, например, 1 кв-ла, если 167-ФЗ прямо разрешает уплатить все в декабре? А если уплатил в декабре, то за какой период исчислил?

Вот эти мои сомнения как раз максимально подробно рассмотрены в этом разъяснении УФНС по республике Коми:
http://www.r11.nalog.ru/cons.php?id=76153&topic=cons116
Процитирую основное:

Цитата:

---

В соответствии с Определением Конституционного суда Российской Федерации от 08.04.2004 № 92-О возможность уменьшения суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.

(...) страхователям, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей, предоставлено право самостоятельно определять периодичность их уплаты в течение текущего календарного года.

(...) законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации не связывает исполнение обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей ни с результатами осуществляемой страхователями предпринимательской деятельности, ни с определенными периодами времени в течение текущего календарного года, ни с иными подобными факторами, избранная страхователями периодичность уплаты фиксированных платежей (помесячно, ежеквартально либо единовременно в размере установленной стоимости страхового года) не может быть соотнесена с конкретным налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход для целей реализации положений пункта 2 статьи 346.32 Кодекса.

В связи с этим уплаченные налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями в течение текущего календарного года в соответствии с избранной ими периодичностью суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей учитываются ими при исчислении суммы ЕНВД в тех налоговых периодах по ЕНВД, в которых была осуществлена их фактическая уплата, что подтверждается письмом МНС России от 02.03.2004 № 22-2-14/336@. Индивидуальные предприниматели, уплатившие после 31 декабря истекшего года сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в размере установленной стоимости страхового года, вправе включить данную сумму страховых взносов в налоговые декларации по ЕНВД за IV квартал истекшего года (если их уплата произведена до представления декларации по ЕНВД) либо уточнить свои налоговые обязательства по ЕНВД за указанный налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) налоговую декларацию по ЕНВД (если их уплата была произведена уже после представления налоговой декларации за IV квартал).

---

Так что КС запросто тоже может это потом так же прочитать (и для ЕНВД, и для УСН). На мой взгляд, 92-О это не противоречит.

Но это не единственный вариант - см. вопрос здесь:
http://www.r56.gnivc.ru/cons.php?id=66552&topic=ENBD1
Пока что ответ на него был дан прежний - учитывается в периоде фактической уплаты.
Но кто знает, что будет потом...

А как вам это: http://www.klerk.ru/news/?44176
"... имеет значение лишь период в котором перечислены платежи, а не период за который они уплачены. Так, если за декабрь прошлого года компания заплатит взносы в 1 квартале нынешнего, то единый налог фирма уменьшит именно за 1 квартал 2006 года"
Сами с собой спорят - а нам с годовой декларацией что делать??? :wow: