Вид для печати
Добрый вечер. Подскажите пожалуйста, как правильно заполнить Декларацию по НДС (какие разделы)? У нас религиозная организация. Коммерческой деятельности нет. Поступления пожертвования граждан и юр.лиц, целевые сборы на восстановление порушенных святынь. Заранее спасибо.
Здравствуйте! :)
Рассмотрим на примерах, как религиозные организации исчисляют НДС, применяют льготы по этому налогу.
Религиозные организации - это добровольные объединения граждан, образованные в целях совместного исповедания, распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированные в качестве юридических лиц.
Поскольку они являются некоммерческими организациями, то вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых созданы. Некоммерческие организации признаются плательщиками НДС. Однако целевые средства, полученные религиозной организацией, не являются объектом обложения НДС, так как не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Кроме того, не подлежат обложению НДС:
операции по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;
операции по реализации (передаче для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы в рамках религиозной деятельности, которые включены в Перечень предметов религиозного назначения и религиозной литературы, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья.
Предметы и литература должны быть произведены:
религиозными организациями (объединениями);
организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения)
и реализованы:
религиозными организациями (объединениями);
организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения);
иными религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения).
Если одно из вышеназванных условий не выполняется, то льгота, предусмотренная пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяться не может. В случае невозможности подтверждения факта производства приобретенных товаров религиозного назначения и религиозной литературы религиозными организациями или организациями, единственными учредителями которых являются религиозные организации, данные операции облагаются НДС по ставке 18% (Письмо Минфина России от 07.09.2007 N 03-07-07/28). Для применения льготы организация должна иметь подтверждающий документ.
Организации, применяющие данную льготу, должны оформлять счета-фактуры, в которых проставляется отметка "Без налога (НДС)". Если налог будет выделен отдельной строкой, то возникает обязанность по его уплате в бюджет. Кроме того, им следует вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.[/COLOR]
НДС является косвенным налогом и представляет собой разницу между исчисленным НДС от реализации товаров (работ, услуг) и "входным" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). В соответствии с нормами ст. ст. 171 и 172 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров, необходимых для осуществления операций, облагаемых НДС. В связи с тем что льготируемые операции не облагаются НДС, отсутствует и право на вычет, поэтому предъявленные суммы НДС в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ должны быть включены в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.
Религиозные организации, даже при применении льготы по ст. 149 НК РФ, обязаны ежеквартально представлять в налоговый орган по месту учета декларацию по НДС. Перечень заполняемых разделов декларации по НДС может быть различным. Так, например, организация, осуществляющая только льготируемые операции, заполняет разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика" и разд. 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)...".[/B]
Религиозные организации вправе отказаться от рассмотренной выше льготы по НДС. Для этого необходимо представить заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого организация намерена отказаться от льготы. Заявление составляется в произвольной форме. В нем в обязательном порядке указывается перечень операций, освобождаемых от налогообложения, в отношении которых организация отказывается от использования льготы, и срок, в течение которого не будет применяться льгота (не менее года).
Освобождение от НДС не предусмотрено при оказании религиозными организациями паломнических услуг, а именно паломничества с посещением и поклонением религиозно почитаемых (святых) мест (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2009 N 19-11/004721). Не предусмотрено освобождение операций по реализации колец с молитвами, так как данный предмет религиозного назначения отсутствует в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.03.2001 N 251 (Письмо Минфина России от 12.09.2007 N 03-07-07/30). Аналогичная позиция отражена и в Письме ФНС России от 18.10.2007 N ШТ-6-03/788@.
На практике бывают ситуации, когда религиозная организация осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. В этом случае возникает обязанность по ведению раздельного учета, который фактически предполагает раздельный учет затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых НДС, а также раздельный учет "входного" НДС. Данное требование обусловлено различиями при учете "входного" НДС по нормам ст. 170 НК РФ (пример 1).
Пример 1. Религиозная организация приобрела поименованную в Перечне литературу, не облагаемую НДС, и религиозные предметы, которые отсутствуют в нем и, соответственно, облагаются НДС.
Расходы на доставку религиозной литературы до места назначения составили 118 000 руб. (в том числе НДС 18 - 000 руб.); на доставку предметов религиозного назначения - 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).
Организация должна организовать раздельный учет указанных операций.
Стоимость транспортных расходов на доставку религиозной литературы (118 000 руб.), включая НДС, увеличивает стоимость приобретенной литературы (т.е. сумма НДС к вычету не принимается).
Стоимость транспортных расходов на доставку предметов религиозного назначения за минусом НДС (50 000 руб.) включается в стоимость этих предметов, а сумма "входного" НДС (9000 руб.) принимается к вычету в общеустановленном порядке в соответствии со ст. 171 НК РФ.
В том случае, если произведенные расходы нельзя с уверенностью отнести к определенному виду операций, суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (в том числе основных средств, работ, услуг), принимаются к вычету либо учитываются в стоимости в той пропорции, в которой используются для производства (или реализации) облагаемых операций и освобожденных от налогообложения. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (реализованных) за налоговый период (пример 2).
Пример 2. Религиозная организация приобрела компьютер стоимостью 29 500 руб. (в том числе НДС - 4500 руб.), который будет использоваться для операций, облагаемых и не облагаемых НДС. Компьютер введен в эксплуатацию в III квартале. Выручка за тот период от операций, облагаемых НДС, составила 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.), выручка от операций, не облагаемых НДС, - 400 000 руб.
"Входной" НДС (4500 руб.) религиозная организация частично предъявит к вычету, а частично отнесет на увеличение первоначальной стоимости компьютера.
Общая сумма выручки (без НДС) составляет 500 000 руб., доля выручки от реализации облагаемых НДС операций составит 20% (100 000 : 500 000), не облагаемых НДС операций - 80% (400 000 : 500 000).
Таким образом, НДС в сумме 900 руб. (4500 x 20%) организация примет к вычету, а НДС в размере 3600 руб. (4500 x 80%) отнесет на увеличение стоимости компьютера на основании бухгалтерской справки.
Организация вправе самостоятельно определить методику ведения раздельного учета и закрепить ее в своей учетной политике. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, не включается. Сумма НДС в такой ситуации будет покрываться за счет собственных средств.
Доброе утро:)Спасибо.Пробую разобраться. У нас заявлена льгота (подавали заявление) т.е раздел 7 все равно заполняем?А что тогда включать в раздел 7? Все поступления? Просто до меня бухгалтер сдавала единую упрощенную декларацию. А по налогу на прибыль тоже целевые поступления заполняются?
День добрый!:yes:
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль религиозными организациями смотрите Письмо Минфина от 5 октября 2015 г. N 03-01-11/56755.
В декларации по налогу на прибыль заполняете лист 07 с кодом 180 или 410, или 450 - в зависимости от назначения полученных средств:
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций (далее - налога на прибыль), представляют Декларацию по истечении налогового периода в составе Титульного листа (Листа 01) с кодом "229" по реквизиту "по месту нахождения (учета)", Листа 02, а также Приложений N 1 и N 2 к налоговой декларации при наличии подлежащих отражению в них доходов и расходов и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. За отчетные периоды указанные организации Декларации не представляют
В декларации по НДС на сумму поступивших денежных средств на ведение уставной деятельности (например: пожертвований) заполняете 7 раздел по соответствующему коду
Вместо кода 410 - код 140. Я опечатался, извините.
Спасибо!!!:)
Можно еще вопросик, может вы знаете как правильно начислить износ зданий? Амортизация не начисляется, т.к. мы считаемся НКО. Прочитала много мнений, везде по разному пишут.(кто ежемесячно, кто ежегодно, кто по формуле?)Уменьшается ли стоимость здания, читала мнение, что износ мы начисляем только для себя 010счете и больше это нигде не показывается, стоимость в отчетах не меняется в течении всего периода эксплуатации. А период эксплуатации как узнать? Вообщем сумбур какой то. До меня бухгалтер вообще ничего не начисляла.
