Вид для печати
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста как правильно отразить следующее:
Мы - ИТ Компания, г. Москва, ОСНО
Исполнитель - ИТ Компания, Украина
Украинцы выполняют работы по нашему заказу удаленно, на своей территории, закрывающие документы отправляют почтой, результат работ получаем тоже электронно.
У них открыт р/с в российском банке (как это может быть я не представляю!!!)
Какие проводки нужно сделать, и что с НДС и прибылью?:o
Заранее спасибо за ответы.
если услуги оказаны за пределами РФ, какой - такой НДС?Цитата:
Сообщение от Maschuk
Никогда не сталкивалась с импортом/экспортом, поэтому и консультируюсь((Цитата:
Сообщение от YUM
НК еще раз посмотрите
1.1. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:
(в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;
2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи;
5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 - 4.3 пункта 1 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)
(п. 1.1 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ)
и еще
Вопрос: О налогообложении НДС передачи иностранными лицами российским налогоплательщикам прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на их использование, а также передачи на основании лицензионного договора прав на использование программного обеспечения на материальных носителях, ввозимых в РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 апреля 2014 г. N 03-07-14/14317
В связи с обращением о применении положений пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно указанному пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. В связи с этим освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость таких операций применяется только при наличии лицензионного договора или сублицензионного договора, в отношении которого на основании п. 5 ст. 1238 Гражданского кодекса Российской Федерации применяются правила Гражданского кодекса Российской Федерации о лицензионном договоре.
В случае осуществления вышеуказанных операций в рамках иных договоров, в том числе смешанных, включающих отдельные элементы лицензионных договоров, заключенных в письменной либо иной форме, данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в полном объеме в общеустановленном порядке.
При приобретении российскими налогоплательщиками прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав на их использование у иностранных лиц следует учитывать положения ст. 148 Кодекса, согласно которым в целях применения налога на добавленную стоимость передача указанных прав относится к услугам.
В соответствии с нормами пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 Кодекса место реализации услуг по передаче прав, в том числе прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на их использование, предусмотренных пп. 26 п. 2 ст. 149 Кодекса, определяется по месту нахождения покупателя этих услуг. В связи с этим местом реализации услуг по передаче прав, предусмотренных пп. 26 п. 2 ст. 149 Кодекса, оказываемых иностранными лицами российским налогоплательщикам, признается территория Российской Федерации. При этом данные услуги, приобретенные по лицензионным (сублицензионным) договорам, в Российской Федерации от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются. В случае приобретения указанных прав по другим договорам на основании положений ст. 161 Кодекса у российского налогоплательщика - покупателя возникают обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в российский бюджет в качестве налогового агента.
Что касается операций по передаче на основании лицензионного договора прав на использование программного обеспечения на материальных носителях, ввозимых в Российскую Федерацию, то в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 Кодекса ввоз товаров в Российскую Федерацию признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим материальные носители программного обеспечения, ввозимые в Российскую Федерацию, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА
01.04.2014
и еще
Вопрос: Интернет-сервис принадлежит итальянскому партнеру. Юридическое лицо, зарегистрированное на территории РФ, покупает у итальянского партнера по договору возмездного оказания услуг (не агентскому) доступ к интернет-сервису для последующей перепродажи доступа своим клиентам по договору оказания услуг (не агентскому). Является ли в этом случае российская организация налоговым агентом итальянского партнера по НДС? Какое условие необходимо указать в договоре оказания услуг с итальянским партнером о месте реализации и НДС?
Ответ: Услуги по предоставлению доступа к интернет-сервису, оказываемые итальянской организацией, не являются объектом налогообложения по НДС на территории РФ. Российская организация в данной ситуации не выступает налоговым агентом. В договоре должны быть указаны исполнитель и заказчик, четкое наименование услуги, а также иные существенные условия договора.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории РФ.
Согласно общему правилу, установленному пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации услуг признается территория РФ, если деятельность организации, которая оказывает услуги, осуществляется на территории РФ (в части оказания видов услуг, не предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148).
По мнению Минфина России, к услугам, перечисленным в пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, не относятся услуги по предоставлению удаленного доступа посредством сети Интернет (Письмо от 22.08.2013 N 03-07-08/34428), услуги по предоставлению доступа к страницам сайта в сети Интернет (Письма от 11.02.2013 N 03-07-08/3400, от 03.12.2012 N 03-07-08/334).
Таким образом, если итальянская организация оказывает такие услуги, то местом их реализации признается территория Италии и они не являются объектом налогообложения по НДС на территории РФ. Российская организация в данной ситуации не выступает налоговым агентом.
Каких-либо специальных требований к договору не предусмотрено. В договоре должны быть указаны исполнитель и заказчик, а также четкое наименование услуги - это позволит определить ее налогообложение НДС исходя из положений ст. 148 НК РФ.
Обращаем ваше внимание, что Минфин России в Письме от 06.02.2014 N 03-07-14/4654 по вопросу налогообложения НДС услуг, оказываемых иностранными лицами российским лицам через сеть Интернет, сообщает, что Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов, одобренными Правительством РФ 30.05.2013, предусмотрено рассмотрение вопроса о внесении изменений в НК РФ в части определения места реализации в отношении телекоммуникационных услуг, включая услуги по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи, согласно которым местом реализации таких услуг будет признаваться место осуществления деятельности покупателя услуг, а не продавца, как установлено в настоящее время.
А.В.Павлов
ООО "КАДИС"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
23.04.2014
только вы видите предмет договора- а в зависимости от того какие услуги оказываются нерезидентом - будет зависеть облагаются данные услуги НДС или нет
