Добрый день
Столкнулись с такой ситуацией: продаем товар через агентов(посредников).Возникла трудность с выставлением документов покупателю и агенту.
Как комитенту (ПРИНЦИПАЛУ) выстывлять с/ф при продаже товаров и услуг посредником от нашего имени?
Вид для печати
Добрый день
Столкнулись с такой ситуацией: продаем товар через агентов(посредников).Возникла трудность с выставлением документов покупателю и агенту.
Как комитенту (ПРИНЦИПАЛУ) выстывлять с/ф при продаже товаров и услуг посредником от нашего имени?
1. Если заказчик является плательщиком НДС, то посредник (в том числе не являющийся плательщиком НДС) оформляет счета-фактуры в адрес покупателя в общем порядке.
При этом в строке 1 счета-фактуры указываются дата выписки счета-фактуры посредником покупателю и номер счета-фактуры в соответствии с хронологией выставляемых посредником счетов-фактур (абз. 2 подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). А в строке 2 «Продавец» посредник должен указать себя.
Но при этом Минфин России в письме от 23.04.2012 № 03-07-09/40 отметил, что агент может указать сведения о заказчике его услуг, например, принципале, товар которого реализуется агентом от своего имени, в дополнительных реквизитах.
На основании таких счетов-фактур, выставленных посредниками, покупатели могут воспользоваться своим правом на вычет (п. 1 ст. 169 НК РФ). Это распространяется и на вычет НДС, уплаченного в составе авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).
2. Счет-фактура регистрируется в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, но не регистрирует в книге продаж (п. 7 Правил ведения журнала, абз. 6 п. 20 Правил ведения книги продаж). Показатели счета-фактуры, выставленного покупателю товаров (работ, услуг), посредник передает заказчику. Обращаем внимание, что постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не предусматривается обязанность посредника представлять заказчику заверенные копии счетов-фактур, выставленных посредником покупателю, а также обязанность посредника по хранению таких копий. На этот факт обратил внимание Минфин России в письме от 15.05.2012 № 03-07-09/51.
3. На основании этих данных заказчик оформляет свой счет-фактуру. Посредник получает его и регистрирует в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, без регистрации в книге покупок (п. 11 Правил ведения журнала учета, подп. «в» п. 19 Правил ведения книги покупок).
Подведем итог. По операциям продажи счета-фактуры заказчика проходят у посредника «транзитом» в частях 1 «Выставленные счета-фактуры» и 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Книги покупок и продаж при этом не задействуются, т. е. проданное принадлежит заказчику и посредник не начисляет в бюджет НДС к уплате и не принимает налог к вычету по проданным ценностям.
