Статья: Заполняем книгу покупок при раздельном учете

М. И. Кулькова, обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты<p><strong>Если приобретенный материал фирма одновременно использует в операциях, облагаемых
НДС и освобожденных от налогообложения, то она обязана вести раздельный учет.
Нюансам такого учета были посвящены вопросы, рассмотренные налоговиками в
обзоре к письму ФНС России от 17 мая 2005 г. № ММ-6-03/404. Подробно об этом
рассказали эксперты журнала «Практическая бухгалтерия». </strong></p>
<p>Итак, по данным раздельного учета бухгалтер определяет, какую сумму НДС он
может предъявить к вычету, а какую – включить в стоимость имущества или списать
на расходы (п. 4 ст. 170 НК). </p>
<p>Входной налог разбивается пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ,
услуг), которые облагаются НДС, в общей стоимости продукции, отгруженной за
налоговый период. Таким образом, независимо от того, какую учетную политику
вы применяете, определять долю НДС, принимаемого к вычету, можно только по
отгрузке. </p>
<p>Пропорция рассчитывается один раз в том месяце или квартале, когда имущество,
которое предназначено для использования в облагаемых и необлагаемых операциях,
было приобретено. При составлении пропорции вся сумма входного НДС распределяется
полностью, независимо от того, оплачено это имущество или нет. </p>
<p>Отнести часть налога на увеличение стоимости товаров или на затраты при методе
начисления тоже можно, не дожидаясь окончательных расчетов с поставщиком. Однако
к возмещению из бюджета принимается только фактически уплаченная сумма. Эта
сумма должна подтверждаться счетом-фактурой и соответствующей записью в книге
покупок. В своем обзоре ФНС России пояснила, как сделать такую запись. Мы проиллюстрируем
эти разъяснения на конкретном примере. </p>
<p>&nbsp; </p>
<blockquote>
<p><strong>Пример </strong></p>
<p>Торговая фирма «Комета» совмещает «вмененный» налоговый режим с общей системой
налогообложения. Налоговый период по НДС – месяц, учетная политика – по оплате.
Налог на прибыль организация определяет методом начисления. </p>
<p>В июле 2005 года выручка от розничной реализации составила 6 000 000 руб.
Оптом были проданы товары на сумму 826 000 руб. (в том числе НДС – 126 000
руб.). Причем оптовики оплатили лишь половину этих товаров – 413 000 руб. (в
том числе НДС – 63 000 руб.). </p>
<p>В этом же месяце «Комета» приобрела и ввела в эксплуатацию грузовой автомобиль
стоимостью 212 400 руб. (в том числе НДС – 32 400 руб.). Машина предназначена
для доставки товаров, которые реализуются как в розницу, так и оптом. К концу
июля поставщику автомобиля перечислено только 148 680 руб. (70 процентов стоимости). </p>
<p>Для распределения входного НДС бухгалтер составил две пропорции: </p>
<p>6 000 000 руб. : (6 000 000 руб. + 826 000 руб. - 126 000 руб.) = 0,896 </p>
<p>(826 000 руб. - 126 000 руб.) : (6 000 000 руб. + 826 000 руб. - 126 000 руб.)
= 0,104.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?29866