Статья: О налогообложении НДС представительских расходов

<p><strong>Письмо Министерства финансов РФ от 16.06.2005 № 03-04-11/132 [О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НДС ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ]</strong></p>
<p>Аудитор О.А. Курбангалеева</p>

<p><strong>Вопрос. Организацией ежемесячно приобретаются чай,
кофе, сахар с целью обслуживания клиентов и представителей других
организаций при проведении переговоров. При приобретении этих товаров
продавцы в первичных документах сумму налога на добавленную стоимость
не выделяют.</strong></p>
<p>В целях уменьшения трудозатрат по документообороту этих
представительских расходов руководством организации было принято
решение, что расходы по приобретению товаров не будут включаться в
налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В связи с этим возникает
вопрос: обязана ли организация начислить налог на добавленную стоимость
в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса на
эти представительские расходы?</p>
<p>Ответ. По вопросу применения налога на добавленную стоимость по
товарам, относящимся к представительским расходам, но не включаемым в
расходы при исчислении налога на прибыль организаций, департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.</p>
<p>В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее – Кодекс) операции по передаче на
территории Российской Федерации товаров (выполнению работ, оказанию
услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету
(в т. ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на
прибыль, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную
стоимость. Данный объект налогообложения возникает в случае передачи
организацией своим структурным подразделениям (обслуживающим
производствам и хозяйствам, в т. ч. обособленным подразделениям) для
собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению или
производству которых не соответствуют условиям, предусмотренным нормами
главы 25 “Налог на прибыль организаций” Кодекса в отношении принятия
таких расходов к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.</p>
<p>Поскольку организация документально не оформляет представительские
расходы (отсутствуют сметы, отчеты, документы, подтверждающие
представительские расходы) и не включает их в состав расходов при
исчислении налога на прибыль организаций, то расходы по приобретению
товаров (чай, кофе, сахар) для обслуживания представителей других
организаций, участвующих в переговорах, следует рассматривать как
расходы для собственных нужд, не связанные с производством и
реализацией товаров (работ, услуг). При этом операции по передаче этих
товаров структурным подразделениям не осуществляются.</p>
<p>Таким образом, в отношении вышеназванных товаров, расходы на
приобретение которых покрываются за счет собственных средств
организации, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость
не возникает, и уплаченный налог к вычету не принимается.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?29871