Вид для печати
С физическим лицом заключен договор цессии. Цедент - физическое лицо, цессионарий - ИП. Предмет договора - передача права требования неустойки по договору долевого участия.Источник выплаты - Застройщик. Возникает ли у цедента объект налогообложения по НДФЛ? Является ли в этом случае цессионарий налоговым агентом и должен ли исполнять функцию налогового агента и удержать из суммы вознаграждения 13% или цедент самостоятельно перечисляет налог?
Итак, моя позиция: мы не являемся налоговыми агентами. Физик сам уплачивает НДФЛ.
Наша позиция заключается в том, что так как неустойка является имущественным правом и подпадает под действие ст.228 НК РФ, то обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ возлагается на физическое лицо – цедента по сделке и цессионарий (ИП) не должен исполнять функцию налогового агента по НДФЛ. То есть, физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ в бюджет.
«Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;»
Что такое имущественные права нам толкует гражданское право:
«ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА - субъективные права участников правоотношений, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а также с теми материальными (имущественными)требованиями, которые возникают между участниками экономического оборота по поводу распределенияэтого имущества и обмена (товарами, услугами, выполняемыми работами, деньгами, ценными бумагами идр.). ИМУЩЕСТВЕННЫМИ ПРАВАМИ являются правомочия собственника, право оперативного управления(вещные ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА)и обязательственные права (в из числе и права требования долга, права на возмещение ущерба, причиненного здоровью гражданина вследствие утраты заработка, а также вреда, причиненного имуществуфизического или юридического лица), права авторов, изобретателей, рационализаторов на вознаграждение(гонорар) засозданные ими произведения (результаты их творческого труда), наследственного права».
Это можно закрепить Письмами Минфина от 11.04.2012 N 03-04-05/3-484, ФНС от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12769@.
Как указала ФНС России в Письме от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12769@, при получении физическими лицами от организации (индивидуального предпринимателя) доходов от продажи имущества как по договорам купли-продажи, так и по договорам комиссии организация (индивидуальный предприниматель) не признается налоговым агентом, следовательно, на организацию (индивидуального предпринимателя) НК РФ не возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, а также по представлению в налоговые органы сведений о доходах, полученных физическими лицами (аналогичный вывод следует из Письма ФНС России от 19.05.2008 N 3-5-04/19).
Верно мыслю?
