Вид для печати
Добрый день, коллеги!
Подскажите, пожалуйста, если компания (ООО на ОСНО) обнаружила ошибку в декларациях по налогу на прибыль за 9 мес. и 12 мес.2015 (были завышены расходы). Это привело к занижению налоговой базы. Можем мы подать уточненную декларацию только за 2015 год, не уточняя данных за 9 месяцев 2015г ? Большое спасибо.
ОксанаГлавбух, я никогда не сдаю корректировки. Ни внутри периода, ни по итогам года. Предпочитаю дождаться (чего-нибудь....)
Если и подавать то целесообразнее по итогам года. Найдут по авансам ошибку - досчитают пени, найдут по году - выпишут штраф.
Посчитать пени , и недоимку, уплатить их, после подать уточнённую за год.
Татьяна- Васильевна, мы дождались..., из налоговой пришло письмо о предоставлении обоснованных пояснений, была ли скорректирована сумма расходов, либо предоставить корректирующую декларацию.
Тут спорный вопрос.Цитата:
Сообщение от Аноним
Минфин и ФНС считают что авансовые расчеты по налогам тоже требуют уточнения (письма Минфина России от 11 апреля 2006 г. № 03-06-01-04/83 (по налогу на имущество), УФНС России по г. Москве от 4 марта 2005 г. № 20-12/14626 (по налогу на прибыль ). Если отправлять по прибыли уточненку по 3 кв.15, то потянется хвост на 1 кв.2016 (т.к. мы оплачиваем ежемесячные ав.платежи) и т.д.
А вот материал, из которого следует, что можно подать только годовую.
В соответствии с "п. 1 ст. 252" НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных "ст. 265" НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, не соответствующие критериям "ст. 252" НК РФ, не признаются для целей исчисления налогообложения прибыли.
Согласно "п. 1 ст. 81" НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Таким образом, обязанность по внесению необходимых изменений и представлению в налоговый орган уточненной налоговой декларации существует только применительно к налоговой декларации.
Исходя из этого для ответа на вопрос о количестве деклараций, нуждающихся в уточнении, необходимо определить, является ли налоговой декларацией для целей "НК" РФ налоговая отчетность, представляемая не по результатам года, а по результатам отчетного периода.
Отчетные периоды по налогу на прибыль установлены в "п. 2 ст. 285" НК РФ. По общему правилу отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
В тексте гл. 25 НК РФ (в частности "ст. 289" "Налоговая декларация" НК РФ) налоговая отчетность, представляемая по результатам отчетного периода, поименована как налоговая декларация. В "Приказе" ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения" налоговая отчетность, представляемая по результатам отчетного периода, также названа налоговой декларацией.
Однако по сути налоговая отчетность, составляемая по результатам отчетного периода, налоговой декларацией не является.
В "ст. 289" НК РФ расчет авансового платежа назван налоговой декларацией, чтобы отделить это понятие от налогового расчета, который представляют налоговые агенты по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику.
Из положений "п. 3 ст. 58" НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.
В "п. 1 ст. 80" НК РФ дано определение как налоговой декларации, так и расчета авансового платежа, причем эти понятия обособляются и разграничиваются.
Из взаимосвязанного толкования указанной "нормы" и "п. 1 ст. 80" НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.
Аналогичный вывод содержится в "п. 17" Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
В "п. 1 ст. 81" НК РФ обязанность по внесению необходимых изменений и представлению в налоговый орган уточненных налоговых деклараций установлена именно относительно налоговых деклараций для целей законодательства о налогах и сборах, а не относительно расчетов авансового платежа, даже если они поименованы в "гл. 25" НК РФ как налоговые декларации.
Следовательно, при обнаружении в I квартале 2012 г. ошибки, приводящей к занижению суммы налога на прибыль, подлежащей уплате, организация должна представить в налоговый орган только одну декларацию - по результатам 2012 г. Уточненные декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2012 г. представлять не нужно.
