Продажа ЖБИ изделий в Казахстан

Коллеги, прошу помощи! в первый раз поставка в страны ТС, Казахстан.
У нас производство ЖБИ, по перечню я так понимаю мы продаем сырьевой товар. сумма контракта до 50 000,$

Правильно ли я поняла, что мы оформляем:
Договор как в РФ
счет
УПД со ставкой 0%
ТТН ( мы везем силами наемного транспорта) сумма транспортных расходов в договоре не прописана. как лучше поступить.

А дальше сплошные вопросы,,,,

1- стат форма на таможне- нужна или нет
2- что нужно для НДС и какой порядок
3- какие документы просить к Казахов...
4- подойдет ли обычная ттн или CRM делать

Может, что посоветуете почитать... буду благодарна за помощь!

1-нужна
2 прочитать статьи НК-
Экспорт (вывоз товаров из РФ) облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 212 ТК ТС, п. п. 2, 3 Протокола о взимании косвенных налогов, Письмо Минфина от 07.09.2016 N 03-07-13/1/52383). При отгрузке товаров на экспорт составьте отгрузочный счет-фактуру, в котором в графе 7 укажите ставку 0%. В книге продаж его нужно регистрировать в том квартале, в котором будут собраны документы, подтверждающие нулевую ставку.
Так как по экспортным операциям установлена ставка НДС 0%, сумма налога, начисленного при отгрузке товара на экспорт, всегда равна нулю. Однако у вас есть право на вычеты входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта (п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Поэтому в том квартале, в котором вы примените вычеты, их сумма может превысить сумму начисленного НДС. В этом случае в декларации у вас будет заполнена строка 050 разд. 1 "Сумма налога к возмещению".
Если в декларации по НДС сумма вычетов превысила сумму начисленного налога, то сумма, исчисленная к возмещению из бюджета (строка 050 разд. 1 декларации), может быть (п. п. 4, 6 ст. 176 НК РФ):
- или зачтена в счет недоимки, задолженности по пеням и штрафам по НДС и иным федеральным налогам. Такой зачет ИФНС должна сделать сама независимо от того, просили вы об этом или нет. Но, если вы хотите, чтобы подлежащий возмещению НДС был зачтен в счет задолженности по иным федеральным налогам, а также по налоговым пеням и штрафам, лучше подать в ИФНС заявление об этом;
- или зачтена в счет будущих платежей по НДС и иным федеральным налогам по вашему заявлению;
- или возвращена на ваш расчетный счет по вашему заявлению.
В ходе камеральной проверки декларации с НДС к возмещению ИФНС может потребовать у вас любые документы, подтверждающие заявленные вычеты (Письма ФНС от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@, Минфина от 01.11.2011 N 03-07-08/302):
- счета-фактуры;
- первичные документы;
- книги покупок и продаж.
Если проверка не выявит нарушений, то не позднее чем по истечении 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня получения декларации ИФНС должна сообщить вам о принятых (п. 2 ст. 88, п. п. 2, 7, 9 ст. 176 НК РФ, Письмо ФНС от 30.12.2015 N ЕД-4-15/23207@):
- решении о возмещении НДС;
- решении о возврате (зачете) НДС.
Если по истечении этого срока вы не получили сообщений от ИФНС, стоит позвонить в отдел по работе с налогоплательщиками либо в отдел камеральных проверок и поинтересоваться, принято ли решение по вашей декларации. На практике своевременно и полностью возместить НДС, заявленный в декларации, удается редко. Такие декларации проверяют очень пристально, и даже несущественные ошибки, например в счетах-фактурах, могут стать поводом для отказа в возмещении НДС.
Срок, в который ИФНС должна вернуть вам налог, зависит от того, когда вы подали заявление о его возврате (п. 6 ст. 78, п. п. 8, 11.1 ст. 176 НК РФ).

Когда подано заявление о возврате налога
Когда ИФНС должна вернуть налог на ваш расчетный счет
До вынесения решения о возмещении НДС
В течение 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня подачи декларации
После вынесения решения о возмещении НДС
В течение месяца со дня подачи заявления

При нарушении срока возврата налога начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки), действовавшей в дни просрочки (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ, Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).
При несвоевременно проведенном зачете НДС проценты на его сумму не начисляются.

В бухгалтерском учете операции, связанные с возмещением НДС, отражаются так:

Проводка
Операция
Д 68-налог на прибыль - К 68-НДС
Сумма НДС, подлежащая возмещению, зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль
Д 51 - К 68-НДС
Сумма НДС, подлежащая возмещению, возвращена из бюджета
Д 68-проценты (76-расчеты с бюджетом) - К 91
Начислены проценты за несвоевременный возврат НДС
Д 51 - К 68-проценты (76-расчеты с бюджетом)
Получены проценты за несвоевременный возврат НДС

В налоговом учете проценты за несвоевременный возврат НДС в доходах не учитываются (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).
инят Таможенный кодекс ЕАЭС, вступающий в силу в соответствии со ст. 2 Договора о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017.

Реализация товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта с таможенной территории Таможенного союза (далее - Союз), облагается по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 212 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС)).
Товаром является любое имущество, ввозимое в РФ или вывозимое из РФ (п. 3 ст. 38 НК РФ, пп. 35 п. 1 ст. 4 ТК ТС, п. 7 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ).
Отметим, что не осуществляется таможенное оформление при вывозе реализованных товаров из России в другие страны Союза. Однако эти операции также признаются экспортом и облагаются по ставке 0%. Основания для этого установлены п. 3 Протокола "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Далее в настоящей главе мы будем говорить о порядке налогообложения операций по реализации товаров, экспортируемых из России с таможенной территории Союза.
Отметим следующие основные моменты, которые нужно учитывать при вывозе товаров.
1. Товары, которые вывозятся с территории РФ или иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, считаются реализованными в России, поскольку в момент начала отгрузки или транспортировки находятся на ее территории (или иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией) (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ) <1>. Поэтому вывоз товаров облагается НДС в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

По мнению Минфина России, территория РФ будет признаваться местом реализации таких товаров независимо от того, заключены ли на момент вывоза договоры поставки экспортируемых товаров. Эта позиция отражена в Письме от 14.03.2013 N 03-07-08/7842.

Например, организация вывозит из России в таможенной процедуре экспорта товары на склад, находящийся за рубежом. Договор поставки этих товаров заключается после того, как они окажутся на территории иностранного государства. В этом случае местом реализации товаров будет являться территория РФ.

Также отметим следующие разъяснения Минфина России: если переход права собственности на экспортируемый товар произошел до момента отгрузки со склада продавца, расположенного на территории РФ, то реализация должна облагаться НДС по ставке 18% или 10%. При этом финансовое ведомство ссылается, в частности, на п. 3 ст. 167 НК РФ, где указано, что в целях обложения НДС переход права собственности на товар может приравниваться к его отгрузке. И только впоследствии, когда товар будет отгружен и вывезен из России в таможенной процедуре экспорта и у экспортера будут в наличии документы, предусмотренные п. 1 ст. 165 НК РФ, он сможет применить к данной операции нулевую ставку налога (Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-07-08/1914). При этом в более позднем письме Минфин России отметил, что указанное выше Письмо разъясняет порядок применения НДС при реализации российской организацией по договору с иностранным лицом товаров, вывоз которых с территории РФ не осуществлялся. Таким образом, в случае реализации российской организацией иностранному покупателю товаров, право собственности на которые переходит на территории РФ до момента помещения под таможенную процедуру экспорта, российская организация - поставщик вправе применить нулевую ставку НДС. При этом в инспекцию нужно подать документы, подтверждающие экспорт (Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-08/630).
На практике возможна ситуация, когда на территории иностранного государства российский налогоплательщик реализует помещенный под таможенную процедуру экспорта товар, который изначально был вывезен из РФ в таможенной процедуре временного вывоза для использования в своей производственной деятельности. Как следует из Определений Верховного Суда РФ от 13.11.2015 N 307-КГ15-7495, от 13.11.2015 N 307-КГ15-7424 <2>, в данном случае для целей обложения НДС товар считается вывезенным из РФ в таможенной процедуре экспорта. Судьи отметили, что закрепленное в пп. 2 п. 1 ст. 147 НК РФ условие о начале транспортировки товара с территории РФ в рассматриваемой ситуации не нарушается (Определения Верховного Суда РФ от 13.11.2015 N 307-КГ15-7495, от 13.11.2015 N 307-КГ15-7424 <2>). При этом в отношении операции по реализации товара, помещенного под таможенную процедуру экспорта, применяется ставка налога 0% независимо от того, в каком месте состоялся переход права собственности на этот товар - в России или за рубежом (Определения Верховного Суда РФ от 13.11.2015 N 307-КГ15-7495, от 13.11.2015 N 307-КГ15-7424 <2>). Таким образом, исходя из приведенных разъяснений местом реализации товара в данном случае является территория РФ. Соответственно, реализация такого товара облагается по ставке 0% при условии представления налогоплательщиком в налоговый орган документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). ФНС России Письмом от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@ направила для использования в работе Обзор судебных актов, вынесенных Конституционным Судом Российской Федерации и Верховным Судом Российской Федерации по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года с выводами из Определений Верховного Суда РФ от 13.11.2015 N 307-КГ15-7495, от 13.11.2015 N 307-КГ15-7424 <2>.
В то же время из Письма Минфина России от 04.06.2015 N 03-07-08/32497 можно сделать следующий вывод. При реализации имущества, изначально вывезенного из РФ в таможенной процедуре временного вывоза для проведения испытаний либо на выставку, местом реализации территория РФ не признается, поскольку на момент вывоза такое имущество не являлось товаром для целей НДС по смыслу п. 3 ст. 38 НК РФ. А значит, данная операция реализации не облагается НДС в России.

2. От реализации вывозимых товаров необходимо отличать собственно вывоз товаров, к которому могут быть применены различные таможенные процедуры (например, вывоз в таможенной процедуре экспорта).
При вывозе порядок уплаты налога зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары: при одних процедурах НДС на таможне уплачивается, при других - нет (п. 2 ст. 151 НК РФ). Информацию об этом мы представили в таблице.

Порядок налогообложения
Таможенная процедура, под которую помещается вывозимый товар
Основание
Налог не уплачивается
Экспорт
Таможенный склад <*>
Свободная таможенная зона
пп. 1 п. 2 ст. 151 НК РФ
Перемещение припасов <**>
Специальная таможенная процедура <***>
пп. 3 п. 2 ст. 151 НК РФ, п. 2 ст. 363 ТК ТС
Налог не уплачивается, а НДС, уплаченный при ввозе на территорию РФ, возвращается налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством ТС и законодательством РФ о таможенном деле
Реэкспорт
пп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ
Освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательством ТС и законодательством РФ о таможенном деле
Иные таможенные процедуры
пп. 4 п. 2 ст. 151 НК РФ

--------------------------------
<*> Налог не уплачивается, если товары помещены под таможенную процедуру таможенного склада с целью последующего вывоза в таможенной процедуре экспорта.
<**> Припасы декларируются без помещения под таможенные процедуры (п. 2 ст. 364 ТК ТС).
Перечень товаров, которые таможенное законодательство относит к припасам, достаточно широк (пп. 23 п. 1 ст. 4 ТК ТС). В частности, к припасам относятся:
- товары, предназначенные для эксплуатации и технического обслуживания водных, воздушных судов и поездов в местах их стоянки и пути следования, кроме запчастей и оборудования;
- товары, предназначенные для потребления пассажирами, членами экипажа, работниками поездных бригад, а также для раздачи или реализации таким лицам;
- товары, предназначенные для продажи пассажирам и членам экипажей (без цели их потребления на борту судна).
При вывозе указанных товаров НДС не уплачивается (пп. 3 п. 2 ст. 151 НК РФ).
При реализации топлива и горюче-смазочных материалов, необходимых для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания, которые были вывезены как припасы, применяется ставка НДС 0% (пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ).
<***> Специальной является процедура, при которой отдельные категории товаров по перечню и в соответствии с условиями, установленными Комиссией таможенного союза, ввозятся или вывозятся из РФ без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений, за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза в отношении этих категорий товаров (ч. 1 ст. 303 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ).

3. При реализации товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта, НДС взимается по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Обоснованность применения ставки НДС 0% подтверждается представлением документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Если в установленный срок вы не подтвердите экспорт, вам придется уплатить НДС с экспортной реализации по одной из общих ставок - 10 или 18% (п. п. 2, 3 ст. 164, п. 9 ст. 165 НК РФ).
Отметим, что исходя из разъяснений Минфина России нулевая ставка НДС не применяется при поставке на экспорт товаров, если в отношении операций по реализации таких товаров налогоплательщик применяет освобождение от налогообложения согласно ст. 149 НК РФ.
Аналогичная, по сути, позиция выражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.12.2004 N 8870/04.
Подобные выводы сделаны Минфином России (Письмо от 24.03.2017 N 03-07-08/17201) в отношении возврата товаров, в том числе жизненно необходимых медицинских изделий, иностранному поставщику по договору поставки.
При этом необходимо отметить, что, по мнению Минфина России (Письмо от 24.03.2017 N 03-07-08/17201), НДС не нужно исчислять, если товары, в том числе жизненно необходимые медицинские изделия, вывозятся в связи с их возвратом по соглашению с иностранным поставщиком. Данный вывод сделан на основании того, что данная операция не поименована в перечне объектов обложения НДС, установленном в п. 1 ст. 146 НК РФ.

3Конкретный перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения "нулевой" ставки НДС, зависит от условий экспортного контракта, вида экспортируемых товаров и др. Указанные документы приведены в ст. 165 НК РФ.

Документы, представляемые для подтверждения
права на применение ставки НДС 0% при экспорте

Наименование операции
Перечень документов, необходимых для подтверждения ставки НДС 0%
Норма НК РФ, устанавливающая перечень документов
Экспорт товаров
1) контракт (его копия) с иностранным лицом <*> на поставку товара за пределы Таможенного союза;
2) таможенная декларация (ее копия) с соответствующими отметками таможенных органов <**>; (для Казахстана Заявление от казахов об уплате НДС)
3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с соответствующими отметками таможенных органов <***>
п. 1 ст. 165 НК РФ
Экспорт товаров, осуществляемый через посредника
1) договор (его копия) налогоплательщика с посредником (договор комиссии, поручения либо агентский договор);
2) контракт (его копия) посредника с иностранным лицом на поставку товаров за пределы Таможенного союза;
3) таможенная декларация (ее копия) с соответствующими отметками таможенных органов <**>;
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с соответствующими отметками таможенных органов <***>
пп. 3, 4 п. 1, п. 2 ст. 165 НК РФ
<**> Таможенная декларация (ее копия) может содержать только отметку таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление вывоза товаров, если товары вывозятся через границу РФ с государством - членом ТС, на которой таможенное оформление отменено (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ).
<***> Копии транспортных и товаросопроводительных документов могут содержать только отметки таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление вывоза товаров, если товары вывозятся через границу РФ с государством - членом ТС, на которой таможенный контроль отменен (пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Для подтверждения нулевой ставки по экспортным операциям, предусмотренным пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, в пакете документов можно представить (п. 15 ст. 165 НК РФ):
- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий этих деклараций;
- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров, вместо копий указанных документов.
Данные реестры представляются исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Это следует из п. 15 ст. 165 НК РФ.
Формы рассматриваемых реестров и Порядок их заполнения, а также Форматы и Порядок представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427.
Указанными реестрами, предусмотренными п. 15 ст. 165 НК РФ, можно воспользоваться при подтверждении нулевой ставки НДС за налоговые периоды начиная с 1 октября 2015 г. (ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2014 N 452-ФЗ).
Таким образом, налогоплательщик в обоснование применения нулевой ставки в отношении экспортируемых товаров (за исключением случаев, указанных в п. п. 2, 3 ст. 165 НК РФ) вправе представить по своему выбору:
- документы, указанные в пп. 1, 3, 4 п. 1 ст. 165 НК РФ;
- реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) в электронной форме и документы, предусмотренные пп. 1, 4 п. 1 ст. 165 НК РФ;
- реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров, в электронной форме и документ, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ.
Аналогичный вывод можно сделать из анализа Письма ФНС России от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@.
Приведенный в Налоговом кодексе РФ перечень документов, подтверждающих применение ставки 0%, является исчерпывающим. Поэтому требования налоговиков о представлении иных документов, не указанных в Налоговом кодексе РФ, являются неправомерными, а решение об отказе в возмещении НДС - незаконным. При рассмотрении таких споров арбитражные суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика.

Необходимо помнить, что представление полного пакета документов, соответствующих требованиям ст. 165 НК РФ, не влечет автоматического применения налоговой ставки 0% и возмещения НДС. Это является лишь условием применения ставки 0%, выполнение которого будет проверяться налоговым органом в рамках камеральной проверки соответствующей декларации. Поэтому при решении вопроса о применении ставки 0% судами учитываются результаты встречных проверок налоговым органом достоверности, комплектности и непротиворечивости представленных вами документов, а также данные о реальном осуществлении деятельности. Данная правовая позиция выражена в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 13.12.2005 N 10048/05, от 13.12.2005 N 10053/05, от 18.10.2005 N 4047/05, в Определении ВАС РФ от 06.03.2008 N 3098/08.
Вам также следует помнить, что документы, подтверждающие ставку 0%, должны быть оформлены надлежащим образом.
Об этом следует подумать еще на стадии заключения контракта с иностранным покупателем на поставку экспортного товара, а в отдельных случаях и при заключении договора с транспортной компанией, которая будет осуществлять перевозку экспортируемого товара.

4 мы оформляем CMR

НК и письма Минфина можно найти в интернете

не надейтесь на "подсказки" в форуме - читайте закон

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов Белоруссии или Казахстана об уплате (освобождении от уплаты) НДС при ввозе (Письмо Минфина от 07.09.2016 N 03-07-13/1/52383). Это заявление вы получаете от покупателя. Если заявлений несколько, то вместо них в ИФНС можно представить их перечень, но при условии, что сведения о них поступили в налоговые органы РФ из налоговых органов страны покупателя (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов, Письмо Минфина от 07.08.2015 N 03-07-13/1/45758). Проверить это можно с помощью сервиса "ЕАЭС. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов", размещенном на официальном сайте ФНС (https://service.nalog.ru/blr1.do);

Убедительная просьба не выкладывать такие огромные тексыт нормативки, можно просто дать ссылку на НК в Энциклопедию клерк.ру. Тем более таможенная процедура экспорта и 165-НК для подтверждения экспорта в ТС никакого отношения не имеет.