Вид для печати
Добрый день!
Как понять существенна ошибка или нет?
Ошибка заключается в следующем:
в сентябре 2016 г. оприходовано ОС с неправильной амортиз. группой. Поставлено на 10 лет, вместо 3-х. Сейчас движимое имущество облагается налогом на имущество.
Как лучше исправить ошибку? Уточненки не хочу переделывать, т.к. вылезет убыток.
Уровень существенности обычно в учетной политике указывают, обычно 5% от искаженной статьи учетаЦитата:
Сообщение от Luybov
Не хотите, не делайте. Если занижения налога нет, то уточненка по желанию.Цитата:
Сообщение от Luybov
В том то и дело, что получается тогда убыток.
А 5% это от чего считать? В учетной политике так и написано.
У вас искажены остаточная стоимость и расходы, от них и посчитатьЦитата:
Сообщение от Luybov
т.е посчитать какая ост. стоимость должна быть и расход и сравнить с текущими. Разница должна быть не более 5 %?
Да. А вы для каких целей уровень существенности определить хотите?
ошибку исправить в этом квартале или уточненки за прошлые периоды делать
мне аудиторы написали, если данная ошибка признана несущественной, то проводки делаются в месяце офиц. признания ошибки. Я же правильно рассуждаю?
В бухучете любая ошибка исправляется в месяце ее обнаружения. Существенная - через 84 счет, несущественная - через 91. А подавать или нет уточненки - смотря по какому налогу и в зависимости от результата.
А как мне быть? помогите пожалуйста.
ОС поставлено в сентябре 2016 г. с неправильным сроком службы 10 лет, потом купили аналогичное ОС в конце 2017 и поставили с правильным сроком 3 года. Хотелось бы исправить ошибку. Ошибка существенна. Соответственно амортизация будет больше, чем сейчас по первому ОС. По прибыли будет убыток за 2017 год с исправлением, и налог на имущество в 1 кв. 2018 г. будет другой, т.к движимое имущество теперь облагается налогом.
Если признаете ошибку существенной, то доначисляете амортизацию:
Д84 К02.
Подаете уточненки по НП за 2016 и 2017 годы, где амортизацию и расходы показываете больше.
Значит, переплата налога за 2016 и 2017 годы:
Д68 К84
Убыток в 2017 году:
Д09 К84.
Есть неплохие семинары и вебинары на эту тему.
И по поводу существенности и несущественности. Книжка, к сожалению, не вышла в печать.
3. Ошибки существенные и несущественные
Порядок исправления ошибки может различаться в зависимости от того, признает ее организация существенной или несущественной.
Ранее существенной признавалась сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляло не менее 5% [п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н (утратили силу)].
Сейчас же ошибка признается существенной, если она (вне зависимости от суммы) в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010).
Это определение зачастую приводит в затруднение бухгалтеров-практиков с большим опытом работы.
Ветераны учетного фронта (к коим относит себя и автор, оперирующий понятиями «дебет, «кредит» «сальдо» и т. д. еще с 1980 года), до сих пор никак не могут привыкнуть, что бухгалтер уже четверть века не является контролером, приставленным государством в организацию следить за сохранностью государственного же имущества. А уже эти самые 25 лет, будь он главным, старшим или просто бухгалтером, он просто счетовод (пусть и высококвалифицированный), нанятый владельцами организации (в лице ее руководителя) для анализа деятельности, своевременной и правильной уплаты налогов, составления грамотной финансовой отчетности.
И отчетность нужна, в первую очередь собственникам. Именно они на основании отчетности принимают решения, можно ли полученную прибыль потратить на уплату дивидендов, либо в первую очередь направить ее на развитие производства, хватит ли имеющихся средств на новое строительство, или придется брать кредиты, да и есть ли смысл в продолжении работы, либо пора делить, что есть, и разбегаться, иначе через год ликвидация компании обойдется еще дороже.
Также к заинтересованным пользователям отчетности можно отнести и банки-кредиторы, которые на ее основании будут отслеживать (с той или иной степенью достоверности) судьбу выданных ими взаймы средств и вероятность их своевременного возврата.
Интерес к отчетности могут проявить и потенциальные инвесторы, готовые вложить свои средства с целью получить прибыль с минимальным для себя риском.
Органы госстатистики принимают финансовую отчетность организаций именно для целей ее статистической (прошу прощения за тавтологию) обработки. Финансовое состояние организации, размер ее чистой прибыли либо просроченной кредиторской задолженности статистику волнуют постольку поскольку. Их цель — сбор и обобщение поступившей информации.
Налоговые инспекции рассматривают финансовую отчетность, в первую очередь, как один из инструментов по контролю за правильностью начисления налогов. Хотя, по мнению автора, в связи со все более увеличивающейся разницей в правилах ведения бухучета и порядком исчисления налогов, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности с налоговыми декларациями все более затруднительна.
Хотя не секрет, что и до сих пор налоговики довольно часто «достают» сдавшую отчетность организацию вопросами типа — А почему это у вас значение строки 2210 «Выручка» Отчета о финансовых результатах не совпадает со значениями строк 010 «Реализация» Налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за тот же год?
И каждый раз письменно или устно приходится объяснять, что это разные показатели, которые рассчитываются по разным правилам, и что иногда они могут совпадать, но далеко не всегда обязаны.
То есть все зависит не от суммы, а, в первую очередь, от характера ошибки и влияния ее на финансовые показатели организации.
И признание ошибки существенной зависит от того, как этот факт (обнаружения ошибки и ее исправления) повлиял, допустим, на сумму чистой прибыли, что, в свою очередь, сказалось и на сумме дивидендов. Или, например, изменилась сумма просроченной кредиторской задолженности, что должно повлиять на условия предоставленного кредита. И т. д., и т. п., и пр.
Признание ошибки существенной или несущественной, таким образом, отдается на волю руководства организации (в пределах его полномочий, определенных собственниками). Никто не может запретить установить лимит существенности ошибок в размере, допустим, тех же самых 5% (или 7,5% или 12,3%) по отношению к общему итогу соответствующих данных за отчетный год (как это было и раньше).
Но, на взгляд автора, оптимально закрепить в учетной политике, что признание выявленной ошибки существенной или несущественной каждый раз определяется на основании справки, составленной бухгалтером, и утвержденной руководителем организации.
спасибо
