Статья: Проблемный треугольник. Счетная ошибка при увольнении

<p><strong>ПРОБЛЕМА. Работник при увольнении из организации получил расчет. Позднее выяснилось,
что произошла переплата. Как такая ошибка отразится в учете? На что повлияют
исправления?</strong></p>
<p>Н.В. Афанасьева, эксперт «УНП»</p>
<strong>УЧЕТ</strong>
<p>Неправильное начисление заработной платы работнику необходимо устранить. Найденная
ошибка исправляется в периоде ее обнаружения. Основанием будет служить справка
бухгалтера.</p>
<p><em><strong>Пример.</strong></em></p>
<p>Работник уволился 30 июня. По расчету ему было выплачено 42000 руб. 12 сентября
бухгалтер организации выяснил, что произошла ошибка. В результате работнику
была начислена лишняя сумма в размере 7000 руб.</p>
<p>В бухгалтерских регистрах произошло завышение показателей по нескольким счетам.
Поэтому в учете рационально будет применить метод «красного сторно».</p>
<p>12 сентября бухгалтер делает проводки:<BR>
<strong>Дебет 20 (26, 44) Кредит 70<BR>
42000 руб.</strong><BR>
- сторнировано начисление расчета при увольнении;<BR>
<strong>Дебет 20 (26, 44) Кредит 70<BR>
35000 руб.</strong><BR>
- начисление расчета при увольнении;<BR>
<strong>Дебет 70 Кредит 68<BR>
5460 руб.</strong><BR>
- сторнировано начисление НДФЛ с выплат при увольнении;<BR>
<strong>Дебет 20 (26, 44) Кредит 68 (69)<BR>
10920 руб.</strong><BR>
- сторнированы начисленные налоги с выплаты при увольнении;<BR>
<strong>Дебет 70 Кредит 68<BR>
4550 руб.</strong><BR>
- начислен НДФЛ с выплат при увольнении;<BR>
<strong>Дебет 20 (26, 44) Кредит 68 (69)<BR>
9100 руб.</strong><BR>
- начислены налоги с выплаты при увольнении.</p>
<p>Сумма расходов организации в результате внесенных исправлений уменьшилась.
А значит, произошло искажение финансового результата. Что также необходимо
откорректировать в учете:<BR>
<strong>Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)<BR>
52920 руб.</strong><BR>
- сторнировано списание затрат по начисленным налогам;<BR>
<strong>Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)<BR>
44100 руб.</strong><BR>
- списаны затраты по начисленным налогам.</p>
<p>На сумму счетной ошибки c учетом откорректированного НДФЛ бывшему работнику
предъявляется требование:<BR>
<strong>Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 70<BR>
6090 руб.</strong><BR>
- предъявлена сумма необоснованного обогащения.</p>
<p>Когда уволенный сотрудник добровольно возвращает излишне выплаченную сумму,
в учете это отражается так:<BR>
<strong>Дебет 50 (51) Кредит 76<BR>
6090 руб.</strong><BR>
- внесена излишне выплаченная при увольнении сумма.</p>
<p>В случае отказа возвратить деньги взыскание обращается на бывшего работника
по решению суда. В учете признанная судом сумма убытка отражается в составе
внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»):<BR>
<strong>Дебет 91-2 Кредит 94<BR>
6090 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?32083