Статья: Налогообложение взаимозачетных операций
<P><B>При взаимозачете ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется в обычном порядке.</B></P>
<P>Однако при осуществлении зачета встречных требований у бухгалтера может встретиться ситуация, когда организации отгружают друг другу товары, облагаемые налогам на добавленную стоимость по разным ставкам.</P>
<P>Возникает вопрос, как определить сумму налога, которую налогоплательщик может взять к вычету.
Рассмотрим данную ситуацию на примере.</P>
<BLOCKQUOTE>
Пример.
<P>Организация ООО "Миф" реализовала организации ООО "Строитель" книжную продукцию (ставка НДС 10%) на общую сумму 11 000 рублей, том числе НДС 1000 рублей.</P>
<P>Фактическая себестоимость книжной продукции составляет 6000 рублей.</P>
<P>ООО "Строитель" осуществило отгрузку ООО "Миф" строительных материалов на сумму 12 000 рублей, в том числе НДС 18% - 1 830 рублей.</P>
<P>Учетная стоимость строительных материалов равна 7 000 рублей.</P>
<P>Организации составили акт зачета взаимных требований.</P>
<P>Обе организации работают в целях исчисления прибыли по методу начисления, моментом возникновения налогооблагаемой базы по НДС считается момент оплаты.</P>
<P>В бухгалтерском учете ООО "Миф" были сделаны следующие проводки:<BR>
На дату отгрузки книг:</P>
<TABLE border=1>
<TR>
<TD align=center colspan=2><B>Корреспонденция счетов</B></TD>
<TD align=center rowspan=2><B>Сумма, рублей</B></TD>
<TD align=center rowspan=2><B>Содержание операции</B></TD>
</TR>
<TR>
<TD align=center><B>Дебет</B></TD>
<TD align=center><B>Кредит</B></TD>
</TR>
<TR>
<TD align=center>62 субконто ООО "Строитель"</TD>
<TD align=center>90-1</TD>
<TD align=center>11 000</TD>
<TD>Отгружена книжная продукция покупателю</TD>
</TR>
<TR>
<TD align=center>90-1</TD>
<TD align=center>76-5 субконто ООО "Строитель"</TD>
<TD align=center>1000</TD>
<TD>Начислен НДС отложенный</TD>
</TR>
<TR>
<TD align=center>90-2</TD>
<TD align=center>41</TD>
<TD align=center>6000</TD>
<TD>Списана себестоимость книжной продукции</TD>
</TR>
<TR>
<TD align=center>41</TD>
<TD align=center>60 субконто ООО "Миф"</TD>
<TD align=center>10 170</TD>
<TD>Приняты к учету строительные материалы от ООО "Строитель"</TD>
</TR>
<TR>
<TD align=center>19</TD>
<TD align=center>60 субконто ООО "Строитель"</TD>
<TD align=center>1 830</TD>
<TD>Отражен НДС по принятым строительным материалам</TD>
</TR>
<TR>
<TD colspan=4>На основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) стороны оформили зачет встречных требований на сумму 11 000 рублей (меньшей задолженности).
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?32202
