Добрый день! Уважаемые форумчане, подскажите, пожалуйста, правильно ли я поняла, что доходы агента при усн отражается в книге доходов и расходов в момент поступления денежных средств от заказчиков услуг, а в после подписания отчёта агента можно скорректировать сумму доходов, отраженную к книге доходов и расходов на сумму, подлежащую перечислению Принципалу.
Агент действует от своего имени и в интересах Принципала, в соответствии с условиями агентского договора. Агентское вознаграждение будет удержано агентом из поступивших к нему средств от заказчиков услуг, которые будет оказывать Принципал.
Мои рассуждения: Доходы при упрощенке признаются кассовым методом, то есть в момент получения оплаты от заказчика (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому авансы, полученные в счет предстоящего оказания посреднической услуги, также включаются в состав выручки (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России от 21 июля 2008 г. № 03-11-04/2/108, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05).
А после подписания отчёта агента (по условиям договора - последний день месяца), сумму доходов, отраженную в книге учёта доходов и расходов можно скорректировать, на сумму, подлежащую перечислению Принципалу. Такой вывод следует из положений пункта 1.1 статьи 346.15 и подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина от 27.06.2017 № 03-11-06/2/40301.
Налогоплательщик, применяющий УСН, осуществляющий деятельность по агентскому договору и получающий за оказываемые услуги вознаграждение, при определении налоговой базы учитывает только сумму агентского вознаграждения.
Спасибо.
